уми дебіторської та кредиторської заборгованості, по яких минули строки позовної давності;
чи є рівність залишків (дебетових і кредитових роздільно) по рахунках розрахунків за балансом, залишкам в оборотних відомостях (картках аналітичного обліку), а також законність і господарську доцільність здійсненої операції;
правильність і обгрунтованість оформленої у бухгалтерському обліку суми заборгованості щодо недостач і розкраданням.
Інвентаризація розрахунків з постачальниками та підрядниками, здійснюється за допомогою складання актів звірок, основне призначення яких підтвердження правильності здійснюваних розрахунків між сторонами укладеного договору.
Акт звірки містять дані, необхідні для обгрунтування суми заборгованості:
номери і дати виписки первинних облікових документів, що підтверджують вартість відвантаження (рахунки, рахунки-фактури, накладні, акти виконаних робіт тощо.);
номери і дати виписки розрахункових документів, що підтверджують суму оплати (платіжні доручення та ін.);
номера та дати інших документів, підтверджуючих погашення заборгованості (акти про взаємозаліки та ін.);
суми неустойки, розраховані виходячи з умов договору, при порушенні встановлених термінів оплати.
На підготовчому етапі особи, відповідальні за відображення відповідних господарських операцій, представляють інвентаризаційної комісії: регістри бухгалтерського обліку по рахунках розрахунків;
первинні облікові документи, які оформляють господарські операції по рахунках розрахунків;
акти звірки.
Інвентаризаційна комісія шляхом документальної перевірки повинна встановити: правильність розрахунків із банками, фінансовими, податковими органами, позабюджетними фондами, іншими організаціями, а також зі структурними підрозділами організації, виділеними на окремі баланси;
правильність і обгрунтованість оформленої у бухгалтерському обліку суми заборгованості щодо недостач і розкраданням;
правильність і обгрунтованість сум дебіторської, кредиторської та депонентської заборгованості, включаючи суми дебіторської та кредиторської заборгованості, по яких минули строки позовної давності.
При інвентаризації розрахунків з постачальниками та підрядниками перевірці піддається рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» за товарно-матеріальних цінностей, оплаченим, але знаходяться в дорозі. Необхідно перевірити за укладеними з постачальниками таких цінностей договорами, коли відбувається момент переходу права власності на ці товарно-матеріальні цінності.
Перевірці підлягають також розрахунки з постачальниками за невідфактурованих постачання (поставкам товарно-матеріальних цінностей без супровідних документів). Необхідно перевірити наявність наказу керівника підприємства на оприбуткування конкретно цих поставок і (або) наявність номенклатури-цінника з встановленням ціни на подібні товарно-матеріальні цінності, а також сам факт оприбуткування поставок. При перевірці як кредиторської, так і дебіторської заборгованості слід пам'ятати про термін позовної давності. Статтею 196 ГК РФ загальний строк позовної давності встановлено в три роки.
Дебіторська заборгованість, щодо якої термін позовної давності минув, інші борги, не реальні для стягнення, списуються по кожному зобов'язанню на підставі даних проведеної інвентаризації, письмового обгрунтування та наказу (розпорядження) керівника організації і відносяться на рахунок коштів резерву сумнівних боргів або на фінансові результати в комерційної організації, якщо в період, що передує звітному, суми цих боргів не резервувалися, або на збільшення витрат у некомерційної організації. Якщо при інвентаризації виявлено заборгованість з терміном позовної давності, то вона списується з балансу організації:
Дебет 91.2 Кредит 60 - списана дебіторська заборгованість з терміном позовної давності.
Дебет 63 Кредит 60 - списана дебіторська заборгованість, щодо якої раніше був створений резерв по сумнівних боргах.
Списання боргу на збиток внаслідок неплатоспроможності боржника не є анулюванням заборгованості. Ця заборгованість повинна відображатися за бухгалтерським балансом протягом п'яти років з моменту списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового стану боржника. Протягом цього часу списана заборгованість числитися за балансом на рахунку 007 «Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів».
Суми кредиторської і дебіторської заборгованості, щодо яких термін позовної давності минув, списуються по кожному зобов'язанню на...
