фірми в умовах інфляції і з урахуванням того, що при складанні інших форм звітності використовується метод нарахування, тобто він припускає відбиток витрат незалежно від того, отримані або сплачені відповідні грошові суми.
Звіт про рух грошових коштів - це документ фінансової звітності, в якому відображаються надходження, витрачання і нетто-зміни коштів в ході поточної господарської діяльності, а також інвестиційної та фінансової діяльності за певний період. Ці зміни відображаються так, що дозволяють встановити взаємозв'язок між залишками коштів на початок і кінець звітного періоду.
Одним з основних умов фінансового добробуту підприємства є приплив коштів, що забезпечує покриття його поточних зобов'язань, оскільки кошти вважаються найбільш ліквідними активами. Вони є і початковим і кінцевим пунктом облікового циклу, який включає купівлю та виробництво товарів і послуг, а також їх продаж і отримання виручки.
Збільшення або зменшення залишків готівки на рахунках у банку обумовлено незбалансованістю грошових потоків, тобто припливом і відтоком грошей. Перевищення позитивного грошового потоку над негативним збільшує залишок вільної грошової готівки і навпаки.
Як дефіцит, так і надлишок грошових ресурсів негативно позначаються на фінансовому стані підприємства. Відсутність мінімального необхідного запасу грошових коштів свідчить про наявність фінансових ускладнень у підприємства. При надлишку грошового потоку відбувається втрата реальної вартості тимчасово вільних грошових коштів у результаті інфляції.
Основною формою відображають величину грошових потоків підприємства є звіт про рух грошових коштів. Звіт про рух грошових коштів має важливе значення для контролю за фінансовою діяльністю підприємства, так як він дозволяє контролювати готівковий потік грошових коштів.
Оцінку змін у структурі грошових коштів підприємства можна отримати за допомогою вертикального аналізу звіту про рух грошових коштів, який наведено нами в таблиці 8.
Протягом усього розглянутого періоду в структурі оборотних коштів найбільшу питому вагу займають запаси: 2010 року - 84,6%, 2011 р - 85,9%, 2012 - 83,9%. При цьому їх вартість збільшилася до 2012 року на 22,9%.
Найбільшу питому в структурі запасів займає в 2012 році тварини на вирощуванні та відгодівлі, при цьому їх вартість збільшилася в порівнянні з 2010 роком на 57,4%, це призвело до зростання їх питомої ваги в структурі оборотних активів на 8 пунктів.
Таблиця 9 - Склад і структура оборотних коштів в СГВК «Волга» (на кінець року)
Види оборотних средствСумма, тис. руб.2012 р до 2010 р,%, разиСтруктура оборотних активів,% Відхилення (+, -) 2010 г.2011 г.2012 г.2010 г.2011 г.2012 р 1. Запаси - всего316073446538846122,984,686,383,9-0,7в тому числі: - сировина і матеріали147421326015662106,239,533,233,8-5,7- витрати в незавершеному проізводстве424835805515129,811,39,011,90,6- готова продукція і товари для перепродажі1594201532320,24,35 , 00,7-3,6- тварини на вирощуванні та откорме110231561017346157,429,539,137,58,02. Дебіторська заборгованість краткосрочная401548335982149,010,812,112,92,13. Грошові средства1717616148986,74,61,63,2-1,4Ітого оборотних актівов373393991446317124,0100100100х
Вартість сировини і матеріалів в 2012 році в порівнянні з 2010 роком збільшилася на 6,2%, а питома вага в порівнянні з 2010 роком скоротився на 5,7 пункту.
Збільшилися витрати в незавершеному виробництві в 2012 році на 29,8%. Питома вага витрат у незавершеному виробництві в структурі оборотних активів склав в 2012 році 11,9%, що на 0,6 п.п. вище частки 2010 року.
Дебіторська короткострокова заборгованість збільшилася на 49% в 2012 році порівняно з 2010 роком. Грошові кошти скоротилися на 13,3%.
У цілому за аналізований період вартість оборотних активів склала 24%.
У процесі фінансування і кредитування оборотних коштів вирішальну роль відіграє їх вартісна оцінка. Провідне місце в сукупній вартісній оцінці оборотних активів займає оцінка запасів товарно-матеріальних цінностей. За фактичною собівартістю оцінюються сировину, основні й допоміжні матеріали, паливо, покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби, запасні частини, тара. Фактична собівартість матеріальних ресурсів схильна суттєвих коливань навіть по одному і тому ж сировині, матеріалом і т.п.
Звіт про рух грошових коштів - це звіт про зміни фінансового стану, складений на основі методу потоку коштів. Він дає можливість оцінити майбутні надходження коштів, проаналізувати здатність фірми погасити свою короткострокову заборгованість і виплатити дивіденди, оцінити необхідність залучення додаткових фінансових ресурсів. Даний звіт може ...
