ння прибутку як різниці між доходами та витратами і, отже, рентабельність підприємства. Цей бюджет дозволяє розрахувати деякі найбільш важливі фінансові коефіцієнти (наприклад, коефіцієнти рентабельності продажів і підприємства).
Бюджет по балансовому листу в системі бюджетування відіграє найважливішу роль, оскільки дозволяє групувати плановані результати діяльності підприємства. На його основі можна виконати змістовний аналіз планованих фінансових показників підприємства, а також виявити можливі помилки, допущені на етапі складання інших фінансових бюджетів. Так як на підприємстві слід використовувати, по можливості, єдині форми документів, то, на думку автора, форма бюджету по балансовому листу повинна збігатися з формою бухгалтерського балансу.
Бюджет фірми служить способом контролю над майбутніми операціями, оскільки керівники мають можливість порівнювати фактичні результати діяльності з нормативів, встановлених у бюджеті.
Розробка платіжного календаря полягає у визначенні конкретної послідовності і термінів здійснення всіх розрахунків, що дозволяє своєчасно перерахувати платежі до бюджету і в позабюджетні фонди та забезпечити фінансування нормальної господарської діяльності суб'єкта господарювання. Платіжний календар складають на квартал із розбивкою по місяцях або на місяць з розбивкою по декадах. У ньому відбивається весь грошовий оборот підприємства, основна частина якого проходить через рахунки в банках. У платіжному календарі відображені суми грошових коштів відповідно до їх надходженням та використанням (Додаток Б). Правильно складений платіжний календар дає можливість фінансовим службам підприємства забезпечити оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних зобов'язань, фіксувати поточні зміни платоспроможності підприємства, спостерігати за станом оборотних коштів, виявити можливі фінансові помилки, брак коштів і уникнути фінансових труднощів. Він також вказує на необхідність використання позикових і залучених коштів у плановому періоді.
Платіжний календар складається на основі реальної інформаційної бази про грошових потоках підприємства (план реалізації продукції, кошторис витрат на виробництво та ін; виписка по рахунках підприємства; договору; графік виплати заробітної плати; внутрішні накази).
Крім того, підприємство складає касовий план - це план обігу готівки підприємства, необхідний для контролю за їх надходженням та витрачанням. Він розробляється на квартал і у встановлений термін подається в обслуговуючий банк. Впорядкування і виконання касового плану забезпечують суворий контроль за напрямком готівкових коштів, своєчасне їх отримання та ефективне використання.
Касовий план складається за типовою формою і містить чотири розділи (Додаток В). Перший розділ відображає надходження готівки (крім грошей, отриманих в банку) на підприємство в плановому кварталі за конкретними джерелами надходження. Із загальної суми необхідно визначити суми, які в...
