вару (роботи, послуги) часто відрізняються від класичних ситуацій, що приводяться як приклади в навчальних посібниках з економічної теорії.
Для розрахунку необхідні наступні економічні показники:
Таблиця 1.8. Показники для визначення податкового навантаження за методикою М. Крейниной
ПоказательЗначеніе (тис. крб.) Виручка (В) 153506Затрати за вирахуванням непрямих податків (Ср) 90042Фактіческая прибуток, що залишається після сплати всіх податків (Пч) (стор.190 звіт про прибутки і збитки) 3560
Витрати за вирахуванням непрямих податків (Ср)=собівартість (стр.020 звіт про прибутки і збитки) - ПДВ по придбаних цінностей (стр.220 бух. балансу)=90178 - 136=90042 тисяч рублів.
Податковий тягар в даній методиці розрахувати за наступною формулою:
НБ=(В-Ср-Пч) / (В-Ср) * 100%
де В - виручка, Ср - витрати за вирахуванням непрямих податків, Пч - Чистий прибуток.
Таким чином податкове навантаження дорівнює:
НБ=(153506 - 90042 - 3560) / (153 506 - 90 042) * 100%=94,39%
За методикою М.Н. Крейниной податковий тягар склало 94,39%, що показує: у скільки разів сума податкових платежів відрізняється від прибутку, що залишається у розпорядженні товариства, після сплати всіх податків, тобто загальна сума податків в 94,39 разів більше, ніж чистий прибуток підприємства.
Дана методика теж може бути конкретизована шляхом включення в розрахунок такого економічного показника, як чисті активи товариства.
Глава 2. Схеми оптимізації оподаткування
.1 Варіанти зближення облікової політики з бухгалтерського та податкового обліку
Рекомендації щодо зближення облікової політики з метою бухгалтерського та податкового обліку ВАТ «СПКБРР» м. наведені в таблиці 2.1.
Таблиця 2.1.
п / п Рекомендації Результат 1Установіть єдиний метод визнання витрат і доходів у бухгалтерському та податковому обліку - метод начісленіяЕтот метод спростить облік різниць за ПБО 18/022Общехозяйственние витрати в бухгалтерському обліку списувати на рахунок 90 «Продажі» Зблизити БО і НУ3Расходи майбутніх періодів у бухгалтерському обліку списувати равномерноДля розрахунку податку на прибуток можна буде використовувати дані БУ4Срок списання витрат на НДДКР встановити в БУ - 2 годаСбліжает БО і НУ5Об'екти основних засобів вартістю не більше 10 тис. руб. за одиницю списуються на витрати виробництва в міру введення їх в експлуатаціюСбліжает НУ і БУ6В бухгалтерському обліку несуттєві витрати на придбання основних засобів і нематеріальних активів враховуються в поточних расходахІзбежаніе різниць обліку за ПБО 18/02; економія на податку на імущество7Созданіе резерву на виплату відпускних та щомісячних вознагражденійУменьшеніе податку на прібиль8Созданіе резерву з гарантійного ремонту та гарантійного обслужіваніюУменьшеніе оподатковуваного прибутку на гарантійні витрати
2.2 Шляхи оптимізації оподаткування
Оптимізація оподаткування - це спеціальний процес, пов'язаний з вчиненням дій, спрямованих на мінімізацію податкового тягаря компанії і збільшення позитивних фінансово-...
