організації або його заступником, уповноваженим підписувати дані документи; головним бухгалтером або особою, виконуючим обов'язки головного бухгалтера в період його відсутності.
У перевірочних відомостях друкуються підсумки оборотів по кожному діяв протягом дня особовому рахунку і залишки за діючими і нечинним особових рахунках, а також друкуються підсумки оборотів і залишків по балансових рахунках і загальні підсумки за відомістю. Ці відомості використовуються для контролю над правильністю виведених залишків в особових рахунках. Крім того, за їхніми даними складається баланс на перше число місяця за рахунками другого порядку, який разом з оборотною відомістю по рахунках першого порядку є бухгалтерською звітністю установи банку.
В установах банку, інформація яких обробляється на електронних обчислювальних машинах, звірка аналітичного обліку з синтетичним виробляється в процесі обробки інформації автоматизованим способом. Таким же способом накопичуються обороти по балансових рахунках і складаються місячні та річні оборотні відомості. У перевірочних відомостях, що складаються на електронних обчислювальних машинах, друкуються тільки залишки по особових рахунках. Ці відомості використовуються для оперативного обліку руху коштів на рахунку при оплаті документів.
Виправлення помилок проводяться наступними способами:
від руки - запис сторно (червоним кольором проводиться запис або обводиться квадратом);
зворотна проводка.
Суми, відображені за рахунками аналітичного обліку, мають відповідати сумам, відбитим по рахунках синтетичного обліку. Це має досягатися стійким програмним забезпеченням, одночасним відображенням в ЕОМ, як сказано вище, операцій у взаємозалежних регістрах бухгалтерського обліку.
Перед підписанням балансу головний бухгалтер або за його дорученням працівник кредитної організації повинен звірити:
відповідність залишків за рахунками другого порядку, відбитим у балансі, залишкам, показаних в оборотній відомості, відомості залишків по рахунках;
відповідність залишків за рахунками другого порядку, відбитим у відомості залишків по рахунках, залишкам, показаним у відомості залишків розміщених (залучених) коштів.
Про проведену звірці робиться відповідний запис у балансі перед підписами посадових осіб. Якщо за дорученням головного бухгалтера звірку виробляв бухгалтерський працівник, то він візує напис про виробленої звірці.
При виявленні розбіжностей з'ясовуються причини та вживаються заходи до їх усунення. Якщо необхідно зробити виправні проводки, то вони робляться в установленому порядку.
Виправлення помилок проводяться наступними способами:
від руки - запис сторно (червоним кольором проводиться запис або обводиться квадратом);
зворотна проводка.
Передрук матеріалів аналітичного і синтетичного обліку не допускається.
4.3 Внутрішньобанківський контроль і документообіг
У бухгалтерії кредитної організації мають бути працівники, на яких покладається обов'язок здійснення подальшого контролю скоєних бухгалтерських, включаючи касові, операцій.
Всі бухгалтерські операції, здійснені в попередньому дні, протягом наступного робочого дня повинні бути повністю перевірені на підставі первинних документів, записів в особових рахунках, в інших регістрах бухгалтерського обліку.
За особових рахунках перевіряється, чи всі записи підтверджені відповідними документами, що пройшли контроль з боку повноважних працівників кредитної організації та підписаними ними при оформленні операцій, правильно перенесені в особові рахунки відповідні реквізити та суми документів, правильно перенесені з попереднього дня вхідні залишки і виведені вихідні залишки - відповідність їх відомості залишків по рахунках, правильність оформлення документів, що стали підставою відображення операцій по рахунках, дотримання правил видачі клієнтам виписок за рахунками, правильність здійснення виправних записів, якщо вони робилися. Контроль повинен бути спрямований на: забезпечення збереження коштів і цінностей; дотримання клієнтами положень з оформлення документів; своєчасне виконання розпоряджень клієнтів на перерахування (видачу) коштів;
перерахування і зарахування коштів у точній відповідності із реквізитами, вказаними в розрахункових документах, прийнятих до виконання.
Робочі місця співробітників кредитної організації повинні бути розташовані так, щоб клієнти та інші сторонні особи не мали доступу до друку, штампів, документів і бланків кредитної організації, до екранів ЕОМ.
