="justify"> При застосуванні технічних засобів керівником кредитної організації має бути забезпечене:
обмеження доступу до скоєння операцій;
конфіденційність застосовуваних кодів і паролів;
неможливість використання аналога власноручного підпису іншою особою;
Організація контролю і повсякденне спостереження за його здійсненням на всіх ділянках бухгалтерської та касової роботи покладаються на головного бухгалтера.
Види контролю:
попередній - необхідний для перевірки доцільності операції (правильність заповнення бланків, наявність підписів)
поточний - проводиться протягом операційного дня банку (своєчасне внесення даних)
наступний - проводиться періодично, створюється комісія, складається акт.
Контроль здійснюється шляхом візуальної перевірки документів, оформлених на паперовому носії з подальшою звіркою рахунковим методом рівності оборотів по дебету і кредиту.
За операціями, що вимагає додаткового контролю, бухгалтерські записи здійснюються бухгалтерськими працівниками, які ведуть відповідно дебетуемий і кредитований рахунки, тільки після перевірки вже оформленого документа спеціально виділеним співробітником.
При цьому оформлення документа і його перевірка засвідчуються власноручними підписами бухгалтерського працівника і контролера, а в необхідних випадках - підписами інших посадових осіб.
У встановлених випадках підпис завіряється печаткою (штампом).
Керівник кредитної організації зобов'язаний забезпечити контроль за належним зберіганням та використанням печаток, штампів та бланків з тим, щоб виключити можливість їх втрати або використання з метою зловживань. Облік печаток і кутових штампів кредитної організації ведеться в спеціальній книзі, де зазначаються прізвища та посади осіб, у яких вони знаходяться, і видаються ним під розпис. Книга повинна зберігатися у вогнетривкій шафі у керівника кредитної організації або, за його розсуд, у головного бухгалтера. Під штампом розуміється прямокутна чи іншої форми друк, у якій залежно від призначення зазначаються найменування кредитної організації, її адреса, телефони або назва структурного підрозділу кредитної організації, номер БИК, а при необхідності - текстове зображення чиненої операції (прийнято, проведено та ін.). У штамп можна включити прізвище та ініціали працівника кредитної організації, що підписує документи, і календарну дату.
Головний бухгалтер зобов'язаний встановити спостереження за усуненням недоліків, виявлених подальшими періодичними перевірками, і в необхідних випадках організувати повторну перевірку.
Виправлення помилкових записів в залежності від часу їх виявлення та бухгалтерських регістрів проводиться в наступному порядку.
Помилки в записах, виявлення бухгалтерськими працівниками та контролерами при поточній, до укладення балансу, перевірки особових рахунків, виправляються шляхом закреслення неправильно записаних сум і надписання над ними правильних сум. Ці записи засвідчуються підписом бухгалтерського працівника. Якщо запис підлягає анулюванню як помилкова, то бухгалтерський працівник викреслює тонкої рисою всю запис і поруч із закресленою сумою робиться напис Чи не вважати raquo ;, завіряючи цей напис своїм підписом. Одночасно вносяться виправлення в усі взаємопов'язані регістри бухгалтерського обліку.
Якщо за умовами обробки таким способом виправлення внести не можна, то помилкові записи виправляються шляхом сторнування (зворотним сторно) помилкового запису і проводки нового правильного запису. Сторнована запис у регістрах позначається відмітним знаком. Для проводу складаються поточним днем ??два ордери - сторнуватися і правильний. Ордери підписуються, крім бухгалтерського працівника, контролюючим працівником.
Помилкові записи, виявлені після складання балансу, повинні виправлятися зворотними записами по рахунках, по яких зроблено неправильні записи (зворотне сторно). Виправлення проводиться в день виявлення. Якщо для виправлення помилкових записів потрібне списання коштів з рахунків клієнтів, то необхідно отримати їх письмову згоду, якщо інше не передбачено договором банківського рахунку. Списання коштів з рахунку клієнта проводиться з дотриманням черговості платежів. При відсутності коштів на рахунку клієнта проводиться з рахунку обліку інших дебіторів, і кредитна організація вживає заходів до відновлення цих коштів.
Виправлення оформляється меморіальним виправним ордером за підписом бухгалтерського працівника, контролюючого працівника, головного бухгалтера або за його дорученням - заступником головного бухгалтера.
