ворення пов'язаний з цією структурною одиницею.
Рахунок і розподіл витрат, трансфертне ціноутворення - складові ознаки децентралізованої системи управління прибутковістю, які, на жаль, пов'язані з певними труднощами і мають ту ж саму важку репутацію як тривалість.
Багато експертів справедливо відзначають, що одна з причин невдач при реалізації системи управління прибутковістю підрозділів, продуктів і клієнтів - прагнення управління досягти високого ступеня специфікації і точності в бухгалтерському обліку витрат. У цьому відношенні не необхідно прагнути до досягнення абсолютної точності в розподілі витрат між підрозділами банку; необхідно бути обмеженим, з нашої точки зору, до розподілу витрат відповідно до найзначнішими статтями. Це дозволить уникати оспорювали проблем і протиріч. Крім того, такий підхід буде значно нижчі витрати по введенню системи управління прибутковістю підрозділів, продуктів і клієнтів.
Зважаючи вищезгаданого для введення цієї системи можливе заснуватися на самому маленькому загальному індикаторі, який може бути застосований до всіх елементів оцінки прибутковості. Основа як така це доцільно, щоб вибрати будь кількісний індекс, наприклад, число відкритих рахунків, стандартні витрати підрозділу або обсяг діяльності.
При розподілі витрат необхідно класифікувати кожен центр відповідальності в одній з трьох категорій: лінійне підрозділ; підрозділ на підтримці бізнесу і покладений на підрозділі
Таблиця 3
Приклад розподілу підрозділів по різних категоріях
Категорія подразделеніяНаіменованіе подразделеніяЛінейние (центри прибутку) Відділ кредитування Відділ цінних паперів Відділ іпотечного кредитування Відділ довірчих операцій Відділ кредитування фізичних осіб Казначейство/Управління активами і пассіваміПо підтримки бізнесу (центри витрат) Відділ маркетингу Операційний відділ Відділ валютного контролю Відділ електронної обробки інформації Відділ управління кредитними ріскаміНакладние (центри витрат) Виконавчий орган управління Відділ управління персоналом Юридичне управління Відділ внутрішнього контролю та аудиту
Слід із забезпечених даних, які розглядають лінійні підрозділи такий, який зайнятий наданням продуктами клієнтів та послугам, управляє портфелями активів. Підрозділи на підтримці продуктів надають пряму експлуатаційну підтримку або підтримку в типі допоміжного офісу.
Підрозділи надають адміністративну підтримку всім іншим підрозділам та відділам. Ця класифікація не безперечна, проте вона має право для існування і може цілком використовуватися при реалізації моделі управління прибутковістю підрозділів, продуктів і клієнтів.
Перший крок на способі оцінки та управлінні прибутковістю в комерційному банку - розподіл бюджетних витрат положеннях на підрозділах іншим - на підтримці продуктів і лінійний. Ми підкреслимо, що тільки пункти в бюджеті витрат піддаються розподілу. Відхилення фактичних індикаторів положеннях на підрозділах від запланованого не піддавалося розподілу, вони лягають на витратах зазначених підрозділів. Розподіл накладних витрат відбувається, як правило, в залежності від регулярної чисельності персоналу або залежно від зарплати.
Ми розглянемо простий приклад. Ми приймемо, в гіпотетичному банку є шість організаційних підрозділів та чотири типи продукту.
Підрозділи: адміністрація, відділ операцій з клієнтами, казначейством, відділом роботи з корпоративними клієнтами та двома відділеннями в різних областях, які зайняті операціями з фізичними особами. Очевидно, що в нашому випадку у нас є один підрозділ положеннях на характері (адміністрація); один - виконання підтримки продуктів (відділ операцій з клієнтами) і чотири лінійних підрозділу. Серед продуктів зазначених підрозділів: комерційні кредити; привабливість відділу кореспонденції до запитання депозитів; строкові вклади і свідоцтва депозиту; комітет з управління активами і пасивами, яке зайняте інвестиційним портфелем цінних паперів і хеджуванням ризику відсотка.
Трансферне ціноутворення належить, як ми вже зазначили в достатню важливу і важку область управління прибутковістю. Трансферна ціна - ціна грошового переказу між підрозділами банку. Мета установи трансфертної ціни - ідентифікація розміру чистого процентного доходу, виправленого на ризику для кожного підрозділу, продукту або клієнта.
Специфічні особливості трансфертного ціноутворення знаходяться в банках, що на відміну від промислового підприємства, що працює у внутрішньому повороті з великою кількістю різних продуктів, у нього є один ресурс, який займає домінуючу позицію, таким чином, проблема трансфертного ціноутворення стає більш простою.
Процес введення в банку трансф...
