тв3.6Проверка відображення у звітності нарахованої амортизації основних средствЕжеквартальноПетров І.ЯФорми від четності4Проверка правильності оподаткування з основних средствамВ протягом годаІванов І.І Петров І.Я4.1Проверка правильності розрахунків по НДСПо термінами податкових платежейІванов І.І. Петров І.ЯЗакон «Про НДC», Інструкція ГНС № 39, баланс, декларація з НДС4.2Проверка правильності розрахунків з податку на прібильПо термінами податкових платежейІванов І.І Петров І.ЯЗакон «Про податок на прибуток», Інструкція ГНС № 37, звіт про прибутки і збитки, довідки, расчети4.3Проверка правильності розрахунків з прибуткового податку з фізичних ліцПо термінами податкових платежейІванов І.І. Петров І.Я.Закон «Про прибутковий податок з фізичних осіб», Інструкція ГНС № 35, довідки, розрахунки, сведенія4.4Проверка правильності розрахунків з податку на майно, юридичних ліцПо термінами податкових платежейІванов І.І. Петров І.Я.Закон «Про податок на майно юридичних осіб», Інструкція ГНС № 33, довідки, расчети4.5Проверка правильності розрахунків по іншим обов'язкових платежамПо термінами платежейІванов І.І. Петров І.Я.Законодательство про позабюджетні, у тому числі соціальних, фондах, довідки, розрахунки, сведенія4.6Проверка відображення у звітності всіх операцій з обліку основних средствЕжеквартально Іванов І.І. Петров І.Я.Форми від парності
Результати оцінки систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю грунтуються на змісті питань і об'єктів дослідження, переліку аудиторських процедур і наводяться у вигляді тестів перевірки. Тести перевірки стану системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку наводяться з найбільшою ймовірністю використання їх у практичній роботі.
Для попередньої оцінки ефективності внутрішнього контролю використовуються такі градації: висока, середня, низька.
Програма тестів, що забезпечує розуміння стану внутрішнього контролю, представлена ??в таблиці 3.4.
Тест оцінки стану системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку основних засобів в СВК «Гордий Кужим»
Таблиця 3.4
Запитання Відповідь Примітка данет12341. Чи є на підприємстві основні засоби + - 2. Наявність матеріально відповідальних осіб, що відповідають за збереження основних засобів, та договорів про повну матеріальну відповідальність з ними? + У господарстві кожне основний засіб закріплено за матеріально відповідальною особою, з яким укладено договір про матеріальну ответственності3. Забезпечення охорони в місцях утримання тварин (сторожа, охоронно-пожежна сигналізація, наявність огорож на вигульних майданчиках і в літніх таборах)? + За винятком охранно- пожежної сигналізації, в господарстві забезпечується охорона місць утримання тварин у денний і нічний час суток4. Чи є в господарстві певний порядок і періодичність проведення інвентаризації основних засобів, а так само відображення результатів інвентаризації в обліку? + У господарстві є графік проведення інвентаризації: 1 квітня, 1 червня, 1 жовтня і 12 грудня. Інвентаризація проводиться не регулярно і не відповідає графіком, затвердженим облікової політікой.5. Контроль за операціями по руху основного стада (приплід, переведення з групи в групу, забій, падіж та ін.)? + На бухгалтера по тваринництву та завідуючих фермами покладено функції контролю за повнотою оприбуткування приплоду, приросту, виходом м'яса при забої, правильністю списання відмінка і др.6. Чи ведуться на фермах книги обліку руху тварин? + В обов'язковому порядке7. Чи використовує організація уніфіковані форми первинних документів? + В обов'язковому порядке8. Чи ведуться регістри бухгалтерського обліку даної ділянки контролю (відомості, звіти, головна книга)? + В організації є велика кількість первинних і зведених документів і є Головна книга 9. Чи ведеться нарахування амортизації основних засобів? + - 10. Наявність і контроль за дотриманням графіка документообігу по даній ділянці обліку? + В організації є графік документообігу і ведеться суворий контроль за його соблюденіем11. Виявляються чи винні особи при нестач і втрат основних засобів? + За звітний рік випадків нестач і втрат не було 12. Проведена чи класифікація основних засобів на відповідні групи? + Класифікація мається
За результатами тестування системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку можна зробити висновок про те, що бухгалтерія СПК «Гордий Кужим» веде облік основних засобів належним чином. У господарстві є графік документообігу, який дотримується в обов'язковому порядку. Усі первинні та зведені документи в господарстві складаються на даній ділянці обліку. Але є й деякі зауваження, а саме інвентаризація основних засобів не відповідає графіку проведення інвентаризації.
На підставі результатів, отриманих при оцінці системи внутрішнього контролю, можна прийняти рішення про те, що в ході ...
