періоді;
ОДП - негативний грошовий потік (витрачання грошових активів) в аналізуючимом часовому періоді.
Прямий метод аналізу руху грошових коштів базується на характеристиці підсумків всіх оборотів за рахунками руху грошових коштів за аналізований період. Вся необхідна інформація береться з форм бухгалтерської звітності: бухгалтерський баланс і звіт про рух грошових коштів суб'єкта господарювання.
Обчислення грошового потоку по суб'єкту господарювання прямим методом дає можливість провести оцінку його платоспроможності, а разом з тим виробляти контроль оперативного характеру за припливом і відтоком грошових коштів в господарюючого суб'єкта. У РФ прямий метод лежить в основі складання форми Звіту про рух грошових коштів raquo ;. Тут перевищення величини надходжень над виплатами як в цілому по суб'єкту господарювання, так і за видами його діяльності свідчить про приплив грошових активів, а перевищення виплат над надходженнями - про їх відтоку.
Також оцінюють чисті грошові кошти за видами фінансово-господарської діяльності суб'єктів економіки:
1. Чисті грошові кошти від поточної діяльності повинні бути позитивні.
. Чисті грошові кошти від інвестиційної діяльності повинні бути негативні.
. Чисті грошові кошти від фінансової діяльності повинні бути позитивні.
У довгостроковій перспективі по суб'єктам господарювання прямий метод розрахунку розміру грошових потоків представляє можливість проведення оцінки рівня ліквідності активів. В управлінні фінансами оперативного характеру прямий метод можна застосовувати з метою контролю за формування по підприємству виручки від реалізації продукції (товарів, послуг) і висновків щодо достатності коштів для проведення платежів по різного роду фінансовими зобов'язаннями.
Основним недоліком прямого методу можна назвати те, що за допомогою його не розкриваються взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни абсолютного розміру грошових коштів суб'єкта господарювання. Тому використовують непрямий метод. Він базується на аналізі статей бухгалтерського балансу суб'єкта господарювання, звіту про прибутки і збитки, на даних з обліку операцій, які пов'язані з рухом грошових коштів, та проведенні послідовних коригувань чистого прибутку, тобто основним елементом а даному методі виступає прибуток.
За допомогою інформації з двох основних форм звітності окремо встановлюється рух грошових коштів за видами фінансово-господарської діяльності: поточної, інвестиційної та фінансової. Загальний результат, який характеризує стан грошових коштів в суб'єкті господарювання, підсумовується із сукупності результатів руху коштів за всіма видами діяльності окремо.
Починається такий аналіз з діагностики змін в окремих статтях активів суб'єкта господарювання та їх джерел.
Потім проводять коригування до інформації по різних рахунках, які впливають на розмір прибутку. Дана дія може бути різноспрямованим. Базується таке коригування на балансовому рівнянні, яке пов'язує початкове і кінцеве сальдо, а разом з тим і дебетовий з кредитовим обертів.
Аналіз грошових коштів за допомогою непрямого методу дає можливість виявити найпроблемніші місця у фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання і намітити шляхи виходу з критичної ситуації.
Оцінка ефективності руху грошових коштів господарюючого суб'єкта базується на визначенні фінансових показників на основі суми чистого грошового потоку від поточної діяльності (ЧДПТ). Визначення фінансових коефіцієнтів відбувається на основі виділення цілей по задоволенню потреб кожної групи користувачів в такій інформації (акціонерів, кредиторів, державних органів тощо.):
1. Показники діагностики якості чистого грошового потоку від операційної діяльності суб'єкта господарювання. Вони надають можливість оцінки помилкових висновків при застосуванні розміру чистого грошового потоку від операційної діяльності в процесі проведення оцінки ефективності використання грошових активів.
Спочатку необхідно провести оцінку якості чистого грошового потоку від поточної діяльності. Таку оцінку проводять, грунтуючись на оцінці структури цього грошового потоку. Для чого чистий прибуток (збиток) перераховують в чистий грошовий потік від поточної діяльності. Проведена попередня оцінка звіту про рух грошових коштів дає можливість виявити, що суб'єкт господарювання використовує, насамперед, джерела активного самофінансування.
З метою оцінки якості ЧДПТ визначаються і оцінюються показники (коефіцієнти) якості прибутку господарюючого суб'єкта:
. (2)
...
