припущень і обмежень, лімітів, які необхідно враховувати в процесі складання основних бюджетів.
Щоб мати наочне уявлення про форми операційних бюджетів, розглянемо один з них, застосовуваний у технікумі (Таб. 1.2).
Таблиця 1.2 Вид операційного бюджету на прикладі бюджету реалізації
№ п/пПоказательЗа I полугодіеЗа II полугодіеІтого1Прогнозіруемий обсяг реалізації послуг, ед.3203006202Цена реалізації, руб.22 500,0022 500,00Х3Прогнозіруемий обсяг реалізації послуг, руб.7 200 000,006 750 000,0013 950000, 00
Крім того, операційні та допоміжні бюджети розробляються для створення фінансових бюджетів. Їх склад визначається керівництвом підприємства і, як правило, є довільним.
Допоміжні бюджети. Бюджет капітальних витрат розробляється до бюджету доходів і витрат або одночасно з ним, набір статей бюджету капітальних витрат визначається індивідуально не тільки для підприємства в цілому, а й для кожного окремого проекту, виходячи з його специфіки.
Кредитний план в первинному варіанті складається після розробки плану капітальних (первісних) витрат. У цьому плані визначається розмір кредиту, ймовірна процентна ставка за кредит (виходячи зі стану фінансового ринку в країні), умови повернення або погашення.
Остаточний варіант кредитного плану складається після розробки бюджету руху грошових коштів, коли будуть ясні всі потреби в зовнішньому фінансуванні не тільки для капітальних витрат, а й на поповнення оборотних коштів.
Етапи бюджетного циклу
Виходячи з того, які види бюджетів будуть розроблятися на підприємстві і яким методом, буде складатися певний порядок, цикл бюджетного процесу . В цілому, сам цикл досить простий, але має чимало стадій, кожна з яких повинна ретельно опрацьовуватися щоб уникнути помилок.
Тривалість цього циклу може різнитися, але, як правило, найбільш вірним рішенням буде встановлення річного періоду.
При цьому виділяють наступні етапи бюджетного циклу:
1. Постановка цілей у відповідності зі стратегією підприємства.
. Збір інформації по підрозділах або виходячи із завдань керівництва (залежно від встановленого регламентом методу розробки бюджетів) для формування проектів бюджетів.
3. Аналіз та узагальнення всієї зібраної інформації, складання проектів бюджетів.
. Оцінка і необхідна коригування проектів бюджетів і їх узгодження.
. Затвердження бюджетів.
. Виконання бюджетів і поточна коригування показників.
. Аналіз, зіставлення планових і фактичних показників, виявлення можливих причин з відхилень.
. Складання та подання керівництву звітів про виконання бюджетів і досягнутих результатів.
. Розробка рекомендацій для складання бюджетів на наступні періоди.
. Складання бюджетів на черговий період відповідно до рекомендацій.
2. Система бюджетування в ГБОУ СПО «Московський технічний технікум»: формування, організація та вплив на підсумкові показники діяльності установи
.1 Формування системи бюджетування в ГБОУ СПО «Московський технічний технікум»
Так як будь-яка система бюджетування грунтується на ряді принципів, то такі присутні і в досліджуваному освітньому закладі.
Розглянемо схему наявності та відповідності між «Класичними» принципами системи бюджетування в комерційних організаціях і в ГБОУ СПО «Московський технічний технікум».
. Принцип єдності, який означає, що процес бюджетування повинен проходити у всій організації, що повинна бути взаємозв'язок між підрозділами при проведенні бюджетування.
Звичайно, даний принцип притаманний системі бюджетування технікуму, адже це необхідний фактор для налагодженої та негайної роботи системи.
У технікумі зв'язок між підрозділами здійснюється шляхом координування бюджетів всіх підрозділів. Збір інформації проводить начальник відділу закупівель.
. Принцип участі теж є і працює в ГБОУ СПО МТТ. Кожна структура установи бере участь у фінансовому плануванні: дає дані по фінансових і натуральними показниками свого підрозділу, вносить коригування; керівники всіх підрозділів беруть участь у прийнятті управлінських рішень при аналізі за підсумками виконання бюджетів.
. Принцип безперервності. Цей принцип працює в технікумі як за рахунок грамотного управління, так і впливу зовнішнього контролюючо...
