оження ЦБ РФ від 26.03.2004 № 254-П, але з урахуванням особливостей кредитуемой банком клієнтури, застосовуваних форм забезпечення повернення позичок, використовуваної методики оцінки платежі-і кредитоспроможності позичальників, існуючого порядку створення резерву в многофилиальном банку і т.д.
Однак при аудиторську перевірку банку з даного питання слід виходити з основоположних принципів, закладених на сучасному етапі ЦБ РФ в систему резервування коштів для покриття кредитних ризиків:
• обов'язковість створення резерву на можливі втрати по кредитним вимогам;
• формування РВПС тільки під основну суму боргу;
• утворення резерву під кожну позичку (кредитне вимога) окремо;
• визначення якості позики, тобто ступеня кредитного ризику, на комплексній основі;
• розподіл кредитних вимог для формування з ним резерву на кілька груп ризику;
• визначення для всіх позичок одного позичальника єдиної групи кредитного ризику;
• необхідність щомісячного внесення коригувань в резерв через зміни у позичальників параметр, який е використовуються для визначення кредитного ризику;
• створення РВПС за рахунок відрахувань, що відносяться на витрату 61 банку, незалежно від величини отриманих доходів;
• достовірність відображення змін резерву в обліку та звітності банку.
Положенням ЦБ РФ передбачається, що класифікація даних позичок і оцінка кредитних ризиків повинні проводитися незалежності від:
• фінансового стану позичальника, оціненого із застосуванням підходів, використовуваних у вітчизняній та міжнародній банківській практиці;
• можливостей позичальника з погашення основної суми боргу та сплати на користь банку обумовлених договором відсотків, комісійних та інших платежів (тобто від якості обслуговування боргу).
Оцінка фінансового стану позичальника є істотним елементом оцінки кредитного ризику. Оцінка фінансового стану здійснюється банком на підставі мотивованого судження виходячи з результатів аналізу фінансової звітності позичальника та інших відомостей, визнаних банком істотними для оцінки ризику.
Зокрема, для винесення мотивованої судження про рівень ризику по кредитних вимогам позичальника банк може використовувати такі дані, як загальний стан галузі, до якої належить позичальник і його конкурентну становище в ній; значимість позичальника в масштабах регіону та його ділова репутація; самостійність бізнесу, ступінь залежності від афілійованих осіб, від постачальників і замовників; перспективи розвитку бізнесу позичальника; наявність позитивної (негативної) кредитної історії; залученість позичальника в судові розгляди; інші обставини діяльності.
З 2004 р. ЦБ РФ в якості критеріїв оцінок фінансового стану позичальника рекомендує використовувати такі показники і їх прогнози:
• фінансова стійкість;
• ліквідність (платоспроможність);
• діл...
