ому підрозділі кредитної організації з обов'язковим веденням опису по ним, із забезпеченням збереження до моменту погашення.
Відображення в бухгалтерському обліку нарахованих за сертифікатами відсотків:
1. Кредитна організація нараховує відсотки за сертифікатами виходячи із суми, зазначеної в реквізитах сертифіката. Відображення в балансі відсотків за сертифікатом здійснюється кредитної організації не рідше одного разу на місяць і не пізніше останнього робочого дня звітного місяця. p> 2. Відсотки, за останні календарні звітного місяця, що припадають на неробочі дні, повинні бути відображені по відповідних рахунках бухгалтерського обліку, в балансі кредитної організації за останній робочий день звітного місяця. p> При цьому має бути забезпечено щоденне нарахування відсотків програмним шляхом , в розрізі кожного сертифіката наростаючим підсумком з дати останнього відображення нарахованих відсотків по особових рахунках.
При пред'явленні територіальною установою Банку Росії, в якості заходів щодо посилення нагляду за діяльністю кредитної організації вимог про надання в оперативному порядку бухгалтерських балансів з періодичністю, встановленою територіальною установою Банку Росії, нараховані відсотки підлягають відображенню в бухгалтерському обліку відповідно до встановленої періодичністю подання бухгалтерських балансів.
В
Практичне завдання
1. Визначити період обігу депозитного сертифікату, номер балансового рахунку з обліку депозитного сертифікату.
2. Розрахувати суму доходу за сертифікатом. p> 3. Скласти бухгалтерські проводки. p> АКБ В«ЛОГОБанкВ» 1 березня уклав договір купівлі-продажу депозитного сертифікату № 18 на суму 60000 рублів, терміном погашення 01.09. зі своїм клієнтом, що має основний розрахунковий рахунок ВАТ "Стиль". Ставка за сертифікатом - 15% річних. br/>
Рішення:
Термін дії сертифікату - 181 день (31 +30 +31 +30 +31 +31), тому він обліковується на рахунку 52104 (П).
Дохід за сертифікатом (Д) визначимо за такою формулою:
Д = S * n/365 * i,
де S - сума сертифіката;
n - термін обігу;
i - процентна ставка.
Д = 60000 * 184/365 * 0,15 = 4463,01 руб. p> Т. тобто сума доходу за сертифікатом становить 4463,01 рублів.
Проводки:
Дебет 40702 Кредит 52104 60000 руб. - Купівля депозитного сертифікату ВАТ В«СтильВ» 01.03
Дебет 70606 Кредит 52501 4463,01 руб. - Віднесення відсотків за депозитним сертифікатом на витрати АКБ В«ЛОГОБанкВ»
Дебет 52104 Кредит 40702 60000 руб. - Погашення депозитного сертифіката 01.09
Дебет 52104 Кредит 40702 4463,01 руб. - Надходження відсотків за депозитним сертифікатом клієнту на розрахунковий рахунок 01.09
В
Висновок
Пасивні операції відіграють в комерційних банках первинну роль по відношенню до активних. Саме за їх рахунок відбувається зал...
