платником податків, за якими минув встановлений термін позовної давності, а також ті борги, за якими відповідно до цивільного законодавства зобов'язання припинене внаслідок неможливості його виконання , на підставі акту державного органу або ліквідації організації.
. Суми відрахувань у ці резерви включаються до складу позареалізаційних витрат на останнє число звітного (податкового) періоду. p align="justify">. Сума резерву по сумнівних боргах визначається за результатами проведеної на останнє число звітного (податкового) періоду інвентаризації дебіторської заборгованості та обчислюється таким чином:
В§ по сумнівної заборгованості з терміном виникнення понад 90 календарних днів - у суму створюваного резерву включається повна сума виявленої на підставі інвентаризації заборгованості;
В§ по сумнівної заборгованості з терміном виникнення від 45 до 90 календарних днів (включно) - в суму резерву включається 50 відсотків від суми виявленої на підставі інвентаризації заборгованості;
В§ по сумнівної заборгованості з терміном виникнення до 45 днів - не збільшує суму створюваного резерву. При цьому сума створюваного резерву по сумнівних боргах не може перевищувати 10 відсотків від виручки звітного (податкового) періоду.
5.Резерв використовується тільки на покриття збитків від безнадійних боргів
. Сума резерву по сумнівних боргах, не повністю використані платником податку у звітному періоді на покриття збитків за безнадійними боргами, може бути перенесена їм на наступний звітний (податковий) період.
При цьому сума новостворюваного за результатами інвентаризації резерву має бути скоригована на суму залишку резерву попереднього звітного (податкового) періоду. p align="justify"> У разі, якщо сума новостворюваного за результатами інвентаризації резерву менше, ніж сума залишку резерву попереднього звітного (податкового) періоду, різниця підлягає включенню до складу позареалізаційних доходів платника податку в поточному звітному (податковому) періоді. p align="justify"> У разі, якщо сума новостворюваного за результатами інвентаризації резерву більше, ніж сума залишку резерву попереднього звітного (податкового) періоду, різниця підлягає включенню у позареалізаційні витрати в поточному звітному (податковому) періоді. p align="justify"> У разі, якщо сума створеного резерву менше суми безнадійних боргів, що підлягають списанню, різниця (збиток) підлягає включенню до складу позареалізаційних витрат.
Витрати, що не враховуються з метою оподаткування:
? у вигляді сум нарахованих платником податку дивідендів та інших сум прибутку після оподаткування;
? у вигляді пені, штрафів...
