датково наданих за колективним договором (понад передбачених законодавством); оплата проїзду членів сім'ї працівників до місця проведення відпустки і назад (у відповідності з чинним законодавством - для підприємств, розташованих у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевості); надбавка до пенсій, одноразову допомогу йде на пенсію ветеранам праці; доходи (дивіденди, відсотки); компенсаційні виплати у зв'язку з підвищенням цін понад розміри індексації доходів за рішеннями Уряду Російської Федерації і т. п.
Облік резерву на оплату відпусток. В організації можуть мати місце витрати, які в звітному періоді не провадилися, але чекають в майбутньому. Їх називають майбутніми витратами або майбутніми платежами. До таких витрат, зокрема, відносять утворені організацією резерви: на оплату відпусток (субрахунок 89-1); на виплати за вислугу років (субрахунок 89-2).
Формування резерву на оплату відпусток. Велика частина організацій нараховану оплату відпусток включають у витрати виробництва (дебет рахунків 20, 23, 25, 26, 29, 43, кредит рахунку 70). Але відпустки надаються членам трудового колективу в протягом року нерівномірно, що веде до спотворення собівартості продукції (Робіт, послуг) у різні звітні періоди. Щоб цього не відбувалося, організації можуть, приймаючи облікову політику, передбачити формування резерву на оплату відпусток (дебет рахунків 20, 23, 25, 26, 29, 43 кредит субрахунка 89-1), а суми, фактично нараховані за відпустку, списувати за рахунок цього резерву (дебет субрахунка 89-1, кредит рахунків 67, 68, 69, 70). Резерв на відпустку нараховується з заробітної плати за фактично відпрацьований час. p> Питання про те, як відображати на рахунках бухгалтерського обліку оплату відпусток (із використанням або без використання рахунку 89), визначає сама організація, приймаючи облікову політику на майбутній рік.
Схема кореспонденції рахунків з формування резерву на відпустку і виплаті відпускних за рахунок утвореного резерву.
Зміст операцій Сума, руб. Кореспондуючий рахунок
(субрахунок)
дебет кредит
В
Нараховано заробітна плата за всіма 40000 20, 23, 25, 26, 70
підставах штатним, позаштатним 31, 43 і ін
працівникам, сумісникам за трудовими
угодами
Нараховано відпускні 2000 89-1 70
Нараховано платежі в позабюджетні
соціальні фонди:
з оплати праці (40 000 руб. * 0,385) 15400 20, 23, 25, 26, 69
+31, 43 і ін
з відпускних (2000 руб. * 0,385) 770 89-1 69
Нараховано транспортний податок:
з оплати праці (40 000 руб. * 0,01) 400 20, 23, 25, 26, 68
31, 43 та ін
з відпускних (2000 руб. * 001) 20 89-1 68
Нараховано резерв на відпустку в установленому 4 292 20, 23, 25, 26, 89-1
розмірі (40 000 руб. * 0,1073) 31, 43 та ін
Механізмом резервування сум на оплату відпусток рекомендується скористатися великим комерційним організаціям (наприклад, ВАТ), а також організаціям, які розташовані в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях. У суб'єктів малого підприємництва такий необхідності немає.
Визначення розміру відрахувань у резерв на оплату відпусток. Для цього потрібні відомості про річному фонді заробітної плати і суму планованих відпускних. Відрахування до резерву можуть здійснюватися або у твердій величиною щомісячно, або у відсотках до оплати праці.
Приклад: Розрахунок планового розміру (у%) відрахувань до резерв на оплату відпусток.
1. Річний фонд заробітної плати за планом - 680 000 руб.
2. Плановий розмір відпускних - 50 000 руб. p> 3. Відрахування із суми відпускних у позабюджетні соціальні фонди
- до Фонду соціального страхування - 2700 руб. (50 000 руб. * 0,054),
- до Пенсійного фонду - 14 000 руб. (50 000 руб. * 0,28);
- до Фонду обов'язкового медичного страхування - 1800 руб. (50 000 руб. * 0,036);
- до Фонду зайнятості населення - 750 руб. (50 000 руб. * 0,015). p> РАЗОМ - 19 250 руб.
4. Щомісячний розмір резервування - 5771 руб. [(50 000 руб. + 19 250 руб.)/12]
5. Відсоток відрахувань складе - 8,2 (55771 руб./680000 руб. * 100%).
Інвентаризація залишку резерву на оплату відпусток. Інвентаризація залишку резерву на оплату відпусток проводиться в обов'язковому порядку перед складанням річного звіту (На 1 січня наступаючого року). Результати інвентаризації повинні отримати відображення у місяці її проведення (грудні звітного року). Тут слід перевірити, перше, правильність розрахунку розміру відрахувань у резерв на оплату відпусток і, по-друге, реальність значиться на субрахунку 89-1 залишку станом на 1 січня наступного року. br/>В
3.3. Особливості відображ...
