ально-здавальної накладної по послугах проставляється котирування рахунки, виходячи з наступних даних:
цехові витрати основних цехів;
цехові витрати допоміжних цехів.
Складається звід по послугах для кожного цеху у вигляді таблиці, в якій зазначаються № замовлення, сума фактичних витрат і шифр (23/4, 25/6, 26/18 і т.д.).
Актом про шлюб оформляється невиправний брак. В акті вказується характеристика шлюбу (поправний - невиправний), його причина, кількість забракованої продукції, винуватець шлюбу, собівартість шлюбу, суми, що підлягають стягненню з винуватця, втрати від браку, відмітка цеху-одержувача. Бухгалтер складає калькуляцію собівартості шлюбу. Невиправний брак обчислюється виходячи з вартості матеріалів, заробітної плати виробничих робітників, зайнятих виправленням браку, відрахувань на соціальні потреби та відповідної частки цехових витрат. Зведена по втратах від шлюбу складається у вигляді таблиці, в якій зазначаються № замовлення, вага забракованої продукції, зар/плата, ЄСП, цехові витрати, матеріал і всього по цеху. Аналогічно складаються інші зведені таблиці.
Потім формується відомість №12 допоміжного виробництва. Закриття рахунку 23 «Допоміжне виробництво» здійснюється наступними бухгалтерськими записами:
Д 23 До 02, 10, 70, 69, 60 ... - враховані витрати допоміжного виробництва.
Д 20 До 23 - частина видатків допоміжного виробництва списується на основне виробництво.
Закриваються виробничі звіти допоміжних цехів, тобто виводиться залишок по кожному замовленню на кінець місяця за формулою (1.6) і (1.7):
З ф=М + З/пл + ЄСП + А + ... + ПР, (2.1)
З к=С н + З ф - ВО - В у - У г.п .. (2.2)
де Зф - фактичні витрати;
М - матеріальні витрати;
З/пл і ЄСП - витрати по заробітній платі;
А - амортизація основних засобів;
ПР - інші витрати;
З к - сальдо на кінець місяця;
З н - сальдо на початок місяця;
ВО - поворотні відходи;
В у - випуск послуг;
У г.п.- Випуск готової продукції.
Закривається відомість №9 допоміжного виробництва. Закриття рахунку 23 «Допоміжне виробництво» здійснюється наступними бухгалтерськими записами:
Д рахунків До 23 - списується частина допоміжних витрат.
Формується відомість №12 основного виробництва. Закриття рахунку 25 «Загальновиробничі витрати» здійснюється наступними бухгалтерськими записами:
Д 25 До 02, 10, 70, 69, 60 ... - враховані загальновиробничі витрати.
Д 20 До 25 - списання загальновиробничих витрат на основне виробництво.
Аналогічно закриваються виробничі звіти основних цехів і відомість №9 основного виробництва.
Формується відомість №15 - Облік загальногосподарських витрат, витрат майбутніх періодів, резерву майбутніх витрат і платежів і позавиробничих витрат. Закриття рахунку 26 «Загальногосподарські витрати» здійснюється наступними бухгалтерськими записами:
Д 26 До 02, 10, 70, 69, 60 ... - враховані загальногосподарські витрати.
Д 90 К 26 - списання загальногосподарських витрат на рахунок 90 «Продажі».
Рахунок 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» призначений для узагальнення інформації про витрати, пов'язаних з випуском продукції, виконанням робіт і наданням послуг обслуговуючими виробництвами і господарствами організації.
Рахунок 44 «Витрати на продаж» призначений для узагальнення інформації про витрати, пов'язані з продажем продукції, товарів, робіт і послуг. витрати у відомості №15 «Облік загальногосподарських витрат, витрат майбутніх періодів, резерву майбутніх платежів і позавиробничих витрат».
Д 44 До 10, 70, 69, 60 ... - враховані комерційні витрати.
Д 90 К 44 - списання комерційних витрат на рахунок 90 «Продажі».
Витрати основного і допоміжного виробництва списуються:
Д 43 К 20, 23 - списання витрат з виготовлення готової продукції за фактичною собівартістю.
Д 40 К 20, 23 - списання витрат з виготовлення готової продукції за плановою собівартістю.
Д 43 До 40 - списується вартість готової продукції за обліковою (планової) собівартості.
Д 90 К 40 - списується різниця між обліковою і фактичною собівартістю.
Бухгалтер щомісяця вра...
