ховує витрати майбутніх періодів на рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів» і робить бухгалтерську запис:
Д 97 До 10, 70, 69, 76 та ін. - враховані витрати майбутніх періодів.
Д 26 До 97 - списані витрати майбутніх періодів на загальногосподарські витрати.
Д 90 К 26 - списані загальногосподарські витрати на рахунок 90 «Продажі».
На підприємстві ТОВ «Центральний» на даний момент часу на рахунку 97 враховуються такі витрати:
передплатні видання (Д 97 До 10);
канцелярські витрати (Д 97 До 10);
бланки (Д 97 До 10);
страхування (Д 97 До 60);
програмне забезпечення (Д 97 До 60);
література (Д 97 До 10).
Щомісяця бухгалтером виробничого відділу складається аркуш-розшифровка, в якій вказується сальдо на початок місяця, надходження в дебет рахунку 97, списання з кредиту рахунку 97 і сальдо на кінець місяця. Дані рахунки 97 «витрати майбутніх періодів» заносяться у відомість №15 «Облік загальногосподарських витрат, витрат майбутніх періодів, резерву майбутніх платежів і позавиробничих витрат».
Підсумкові дані по основних і допоміжних виробничим рахунками заносяться після закінчення місяця в журнал-ордер №10 і №10/1.
Розглянемо узагальнену таблицю кореспонденції рахунків з обліку витрат на виробництво і собівартості продукції (табл. 2.3).
Розглянемо схему документообігу з обліку витрат на виробництво (рис. 2.7), на підприємстві ТОВ «Центральний».
У бухгалтерію (відділ з обліку витрат на виробництво) надходять всі відомості про витрати за місяць: матеріальні витрати, витрати по заробітній платі, втрати від браку, амортизація майна та ін. в окремих відомостях. Бухгалтерія обробляє отриману?? дані: бухгалтер проставляє котирування на всіх документах (дебет рахунку 20, 25, 23 і т.д.).
Котирування проставляється за наступними даними таблиці «Цехові замовлення». Потім дані заносяться у виробничі звіти кожного цеху по замовленнях, а також у відомість №12 допоміжного виробництва (дебет рахунку 23), відомість №12 основного виробництва (дебет рахунку 25), відомість №15 (дебет рахунку 26, 44, 97). Спочатку закривається рахунок 23, потім рахунки 25 і 26, і в останню чергу - рахунок 20 (виробничі звіти).
Підсумкові дані заносяться в журнал-ордер №10 і 10/1. Потім інформація передається в Головну книгу, Бухгалтерський баланс (ф. №1), Додаток до бухгалтерського балансу (ф. №5).
Відомості про витрати на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг) надходять до органів державної статистики. При цьому щокварталу заповнюється форма №5-З «Відомості про витрати на виробництво і реалізацію продукції» і відправляється за місцем, встановленому територіальним органом державної статистики в суб'єктах Російської Федерації. Відомості надаються за I, II і III квартали 30-го числа після звітного періоду, а за IV квартал - 1 квітня року, наступного за звітним.
Крім того, відповідно до ПБО 10/99 у складі інформації про облікову політику організації в бухгалтерській звітності підлягає порядок визнання комерційних і управлінських витрат.
У звіті про прибутки та збитки витрати організації відображаються з підрозділом на собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг, комерційні, управлінські, операційні, позареалізаційні і надзвичайні витрати.
При журнально-ордерній формі обліку зведений облік витрат на виробництво на підприємстві ТОВ «Центральний» здійснюють в журналі-ордері №10 і 10/1.
Журнал-ордер №10 складають на підставі підсумкових даних відомостей обліку витрат цехів (відомість №12 основного і допоміжного виробництва), обліку витрат обслуговуючих виробництв і господарств, обліку втрат у виробництві, обліку загальногосподарських витрат, витрат майбутніх періодів і комерційних витрат (відомість №15) та ін.
Зазначені відомості складають на підставі відомостей і розроблювальні таблиць розподілу сировини і матеріалів, заробітної плати, послуг допоміжних виробництв і непромислових господарств, розрахунків по амортизаційних відрахуваннях, листків-розшифровок по іншим грошовим видатках.
У журналі-ордері №10 відображають всі виробничі витрати за їх елементів з кредиту відповідних матеріальних і розрахункових рахунків. При цьому в журнал-ордер №10 записуються лише ті суми кредитових оборотів матеріальних і розрахункових рахунків, які відносяться в дебет одного з рахунків витрат на виробництво.
У журналі-ордері №10 відображають також всі внутрішні обороти за рахунками витрат на виробництво (спи...
