угоди.
Забезпечення фінансово-господарської діяльності своїх підвідомчих казенних установ засновники здійснюють в рамках доведених до них державних або муніципальних завдань. Державне завдання буде готуватися для казенних установ на підставі рішення федерального органу виконавчої влади РФ, суб'єкта Федерації або муніципального освіти, який здійснює повноваження головного розпорядника коштів федерального бюджету. Показники державного завдання є основою для складання кошторису казенної установи.
Згідно ст. 161 Бюджетного кодексу РФ фінансування бюджетних установ здійснюється на підставі бюджетного кошторису і за рахунок коштів бюджету відповідного рівня.
Відповідно до наказу Мінфіну РФ від 30.07.2010 № 84н «Загальні вимоги до складання, затвердження та ведення бюджетного кошторису державного (муніципального) установи» з 2011 року поширюються і на казенні установи. А це означає, що для казенних установ діє система затверджених лімітів бюджетних зобов'язань (ЛБО) за окремими статтями (напрямками) фінансування. ЛБО встановлюються відповідно до кошторису витрат казенного установи (ст. 6 Бюджетного кодексу РФ).
Якщо ЛБО недостатні для функціонування казенної установи, то згідно зі ст. 13 Закону № 83-ФЗ за зобов'язаннями, раніше взятими на себе казенним установою, відповідає федеральний орган виконавчої влади РФ, суб'єкта Федерації або муніципального освіти, який здійснює повноваження власника. Однак це не означає можливість коригування ЛБО і доведення до казенної установи нових бюджетних розкладів.
Податкові аспекти діяльності казенних установ мають такі особливості:
ліміти бюджетних зобов'язань, що доводяться до казенних установ головними розпорядниками бюджетних коштів, згідно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, відносяться до засобів цільового фінансування і не включаються до складу доходів, що формують податкову базу по податку на прибуток;
згідно з п. 3 ст. 16 Закону № 83-ФЗ витрати казенних установ, пов'язані з наданням ними державних (муніципальних) послуг та/або виконанням ними державних (муніципальних) функцій, не враховуються у складі витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток. Таким чином, казенні установи повинні вести окрему систему обліку витрат, як що не включаються, так і включаються до розрахунку податкової бази по податку на прибуток.
Особливістю оподаткування казенних установ є те, що згідно зі ст. 41 Бюджетного кодексу РФ у складі неподаткових доходів враховуються в повному обсязі доходи від платних послуг і від інший приносить дохід діяльності. До неподаткових доходів казенних установ відносяться: орендна плата від використання державного/муніципального майна; від продажу майна, що перебуває у державній/муніципальній власності; від надання платних послуг. Всі перераховані види доходів не включаються до складу податкової бази по податку на прибуток. Згідно ст. 333.35 НК РФ казенні установи звільняються від сплати державного мита. Це означає, що казенні установи не сплачують держмито, так само, як і федеральні (місцеві) органи державного управління та їх територіальні органи.
У ряді випадків звільнення від сплати мита трактується невірно, коли при цьому розуміється несплата казенними установами державного мита тільки за будь-які інші дії, крім звернень до суду. Така позиція «підкріплюється» нормою п. 2 ст. 333.17 НК РФ, з якої випливає, що платниками держмита зізнаються організації в тому випадку, якщо вони звертаються за здійсненням юридично значимих дій. Однак ця вимога податкового законодавства поширювалося на федеральні державні унітарні підприємства та з 2011 року не поширюється на казенні установи. Казенне установа буде сплачувати державне мито тільки в тому випадку, якщо воно виступає відповідачем у суді і якщо при цьому рішення суду прийнято не на його користь і позивач звільнений від сплати державного мита. Якщо казенне установа все-таки помилково сплатило держмито (наприклад, за розгляд справи в суді), то йому необхідно звернутися до податкового органу за місцем своєї реєстрації із заявою про повернення сплаченого держмита або ж звернутися в бухгалтерію суду, який розглянув справу, з аналогічним проханням. Якщо суд прийняв рішення на його користь, то казенне установа як позивач звільняється від сплати державного мита. У цьому випадку всі витрати позивача відповідач відшкодує на підставі судового рішення
Казенне установа має право здавати майно, закріплене за ним на праві оперативного управління, в оренду, але тільки за наявності письмової згоди власника даного майна. Доходи від здачі в оренду казенними підприємствами майна не включаються до розрахунку податкової бази по податку на прибуток. Це підтверджується і листом Мінфіну РФ від 13.07.2010 № 03-03-05/151. Доходи, отримані казенним установо...
