рчування, належать витрати на сировину і матеріали використовуються при наданні послуг, витрати на оплату праці персоналу, який бере участь у процесі надання послуг, а також суми єдиного соціального податку і витрати на обов'язкове пенсійне страхування (на фінансування страхової та накопичувальної частини трудової пенсії), нараховані на зазначені суми витрат на оплату праці, суми нарахованої амортизації по основних засобів, які при наданні послуг, витрати на придбання палива, води, енергії всіх видів.
Сума прямих витрат, по наданим послугам, здійсненим у звітному (податковому) періоді, в повному обсязі відноситься на зменшення доходів від виробництва і реалізації даного звітного (податкового) періоду без розподілу на залишки незавершеного виробництва.
До прямих витрат, пов'язаних зі здачею майна в оренду (суборенду), відносяться суми нарахованої амортизації по вказаних об'єктах амортизується майна, витрати по оренді (у тому числі лізингові платежі) по майну переданому в суборенду, витрати на придбання палива, води, енергії всіх видів.
До прямих витрат відносяться вартість придбання товарів, реалізованих у звітному (податковому) періоді.
Всі інші суми витрат, за винятком позареалізаційних витрат відносяться до непрямих витрат.
Організація створює резерви майбутніх витрат на оплату відпусток, з дотриманням умов, що визначаються в статті 324.1. НК РФ.
Розрахунок щомісячних відрахувань у вказаний резерв здійснюється автоматизовано, з використанням програми 1С «Зарплата і кадри».
Сума, яку направляють в кожному місяці на створення резерву, визначається як добуток суми фактичних витрат платника податку на оплату праці звітного (поточного) місяця, з включенням в розрахунок сум єдиного соціального податку і сум страхових внесків на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань і відсотка відрахувань. Щомісячний резерв обмежується сумою розрахованої виходячи з кількості днів відпустки, на які співробітники мають право відповідно до законодавства на звітну дату (на кінець відповідного місяця).
Відсоток відрахувань до зазначений резерв визначається як відношення передбачуваної річної суми витрат на оплату відпусток до передбачуваного річному розміру витрат на оплату праці.
Передбачувана річна сума витрат на оплату праці визначається за штатним розкладом, з включенням в розрахунок сум єдиного соціального податку і сум страхових внесків на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Передбачувана річна сума витрат на оплату відпусток визначається виходячи з кількості днів покладеного відпустки відповідно до законодавства РФ, з включенням в розрахунок сум єдиного соціального податку і сум страхових внесків на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
На кінець податкового періоду організація проводить інвентаризацію створеного резерву.
Недовикористані на останнє число податкового періоду суми зазначеного резерву включаються до складу податкової бази звітного податкового періоду.
При недостатності коштів фактично нарахованого резерву, підтвердженого інвентаризацією на останній день податкового періоду, організація станом на 31 грудня року, в якому резерв був нарахований, включає у витрати суму фактичних витрат на оплату відпусток, суму єдиного соціального податку та суму страхових внесків на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, за якими раніше не створювалася зазначений резерв.
Резерв майбутніх витрат на оплату відпусток працівникам уточнюється виходячи з кількості днів невикористаної відпустки, середньоденної суми витрат на оплату праці працівників (розрахованої відповідно до Положення про особливості обчислення середньої заробітної плати, з урахуванням ЕСН і страхових внесків ФСС ).
Якщо за підсумками інвентаризації резерву майбутніх витрат на оплату відпусток сума розрахованого резерву в частині невикористаної відпустки на кінець року, перевищує фактичний залишок невикористаного резерву на кінець року, то сума перевищення включається до складу витрат на оплату праці.
Якщо за підсумками інвентаризації резерву майбутніх витрат на оплату відпусток сума розрахованого резерву в частині невикористаної відпустки на кінець року, менше фактичного залишку невикористаного резерву на кінець року, то від'ємна різниця включається до складу позареалізаційних доходів.
Організація не створює резерви по сумнівних боргах, резерви на виплату щорічної винагороди за вислугу років, резерви з гарантійного ремонт...
