У проектної частини за цими напрямками будуть розроблені рекомендації щодо вдосконалення системи бюджетування. Більш того, буде наведено розрахунок економічних ефектів від впровадження даних нововведень на прикладі Бюджету доходів і витрат підприємства «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт».
Глава 3. Оптимізація системи бюджетування в ТОВ «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт»
На основі критеріїв, описаних у практичній частині, в третьому розділі буде запропонований проект з оптимізації системи бюджетування. Тут же буде порахована ефективність пропонованих удосконалень на прикладі Бюджету доходів і витрат.
Розробку проекту слід почати з визначення оптимізації. Як відомо, в математиці, оптимізація - це нахожд?? ие екстремуму (мінімуму або максимуму) цільової функції в деякій області конечномерного векторного простору. Однак, стосовно до бюджетування, оптимізація полягає в знаходженні такої модифікації системи, в якій її ефективність найбільш висока (мінімум витрат і максимум корисності). Далі автором будуть розроблені рекомендації щодо підвищення ефективності бюджетування на підприємстві «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» та їх економічні ефекти.
. 1 Рекомендації щодо оптимізації бюджетування на підприємстві
Автор пропонує два проекти щодо підвищення ефективності бюджетування підприємства, які полягають у впровадженні ковзаючого і процесно-орієнтованого бюджетування.
Ковзаюче бюджетування
За підсумками проведеного аналізу поточної практики бюджетного планування, раціональності використання фінансових ресурсів та організації роботи казначейства для підвищення ефективності процесу планування, аналізу та контролю надходжень і виплат грошових коштів автором запропоновано механізм використання такого інструменту управлінського обліку, як ковзний прогноз.
Під ковзаючим прогнозом розуміється процес щотижневого прогнозування вхідних і вихідних платежів з урахуванням вимог і зобов'язань за укладеними і планованим до висновку договорах і операціях, а також відображення інформації про залишки на рахунках організацій в дату надання звітів про фактичний рух грошових коштів.
Впровадження ковзаючого бюджетування в першу чергу має на увазі зміни в Регламенті компанії. Вони зачіпають обов'язки економістів всіх підрозділів. На думку автора, слід включити зміни в періоди оновлення бюджету. А саме, вказати обов'язок економіста з планування щотижня переглядати бюджети на місяць вперед. Таким чином, знизиться відхилення факту від плану. Однак на практиці його застосування утруднене, оскільки забирає у менеджерів досить багато часу на складання та коригування бюджетів. Так як ми розглядаємо велике підприємство, вирішенням даної проблеми є застосування спеціального програмного продукту, що автоматизує даний процес. Тобто, ковзне бюджетування на розглянутому підприємстві може стати ефективним інструментом управління тільки при його автоматизації в програмі метаплан.
Процесно-орієнтоване бюджетування
Процесно-орієнтоване бюджетне планування концентрує свою увагу на вивченні видів діяльності та їх зв'язку з досягненням стратегічних цілей. Використовуваний разом з процесно-орієнтованим бюджетним плануванням метод калькуляції витрат виходячи з особливостей продукції та послуг заснований на виявленні варіацій процесів, викликаних специфічними вимогами чи умовами (особливостями) окремих продуктів і послуг. Знання таких «особливостей» допомагає компаніям зрозуміти і мінімізувати варіації, в результаті чого витрати стануть більш передбачуваними і керованими.
Виникає питання, як впровадити процесно-орієнтоване бюджетування на підприємство ТОВ «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт»? Наведемо кілька рекомендацій.
По-перше, для стимулювання створення вартості організація повинна зосередити свої зусилля на зменшенні втрат, тих видів діяльності, які не створюють доданої вартості. Отже, потрібно сформувати систему бюджетування так, щоб види діяльності, що не приносять вартість, можна було легко виділити в рамках певного бізнес-процесу, відділу або функції.
По-друге, варто виділити можливі шляхи зменшення робочого навантаження без зниження якості кінцевого результату. Все це можливо при глибокому розумінні всіх процесів на підприємстві. Більш того, при процесно-орієнтованому бюджетуванні використовується визначення практичних та надлишкових функціональних можливостей. Якщо на підприємстві є надлишкові потужності, то потрібно вирішити що з ними робити: продати, здати в оренду або лізинг, консолідувати виробництва з інших філій, використати цей час або площі в інших цілях.
На розглянутому підприємстві автор пропонує використовувати процесно-орієнтовані бюджети. Їх впров...
