адження увазі складання плану, в якому описано, як використовувати вільні площі при АЗС, здаючи їх в оренду. У центральних районах міста коштує розмістити платні рекламні оголошення, а в приміських, кафе швидкого харчування. На думку автора це призведе до збільшення прибутку компанії. А модифікована система бюджетування буде ефективніше існуючої. Більше того, воно допоможе кожному співробітнику краще зрозуміти свою роботу і бізнес-процеси, в яких він бере участь, і як він може створювати вартість.
Підбивши підсумок, можна відзначити, що принципи ковзання і процесно-орієнтованого бюджетування спрямовані на створення вартості компанії і підвищення ефективності її діяльності.
Для емпіричного аналізу системи бюджетування на підприємстві «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» далі буде проведено розрахунок ефективності сьогоднішнього бюджетування та нового, запропонованого автором.
. 2 Обгрунтування ефективності змін
Мета пропонованого проекту полягає у підвищенні ефективності планування діяльності підприємства. Для цього необхідно не просто розробити рекомендації, а оцінити їх ефективність ще на стадії впровадження. Тому спочатку треба визначити, що розуміється під терміном «ефективність».
Під ефективністю при впровадженні системи бюджетування розуміється здатність компанії налагодити виконання нового або реструктуризацію існуючого процесу бюджетування з мінімальними витратами. Тому систему бюджетування слід розуміти як один з бізнес-процесів підприємства, а, отже, і оцінювати як один з бізнес-процесів.
У даній роботі автор буде оцінювати ефективність впровадження ковзаючого і процесно-орієнтованого бюджетування за наступними критеріями:
· терміни розробки бюджетів;
· якість процесів бюджетування;
· зручність і адекватність ведення бюджетів;
· загальна ефективність системи бюджетування.
Розрахунок тимчасових витрат на бюджетування
Для визначення зміни термінів розробки бюджетів, за інших рівних умов, пропонується використовувати коефіцієнт Кt. Він враховує як зміна часу здійснення процесу, так і зміни кількості трансакцій.
, (1)
де Кt - коефіцієнт збільшення часу на процес бюджетування; j=1 ... n - умовний номер трансакції, що входить в бізнес-процес; i=1 ... L -тимчасові характеристики бізнес-процесу; ti0 - тимчасова характеристика трансакції, що входить до бізнес-процес, у попередньому періоді; хj0 - функція бізнес-процесу у попередньому періоді; ti1 - тимчасова характеристика трансакції, що входить до бізнес-процес, в поточний період; хj1 - функція бізнес-процесу в поточний період.
Даний показник варто враховувати комплексно, так як в одному випадку мета може полягати в скороченні часу виконання бізнес-процесу, в іншому - в зниженні кількості трансакцій процесу.
Тепер розрахуємо даний коефіцієнт для існуючої системи бюджетування ТОВ «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» і порівняємо з коефіцієнтом рекомендованого бюджетування.
Уявімо дані за часом і кількістю трансакцій процесу бюджетування на підприємстві «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» в таблиці:
Таблиця 3
Тимчасові витрати на бюджетування на місяць
Витрати на бюджетування в месяцДоПослеВремя (ч) Кількість трансакційВремя (ч) Кількість трансакційСбор інформаціі815917Консолідація данних14201420Составленіе бюджетов10121212Аналіз8767Корректіровка56812Утвержденіе бюджетов161103Контроль ісполненія8114 До нововведень коефіцієнт збільшення часу на бюджетування, в порівнянні з попереднім періодом, становить:
Введення ковзаючого методу гарантовано збільшить час і кількість трансакцій бюджетування. Отже, коефіцієнт стане наступним:
Порівнявши коефіцієнти, стає ясним, що вдосконалення бюджетування призведе до збільшення темпів зростання тимчасових витрат, отже, на процес бюджетування буде потрібно більше часу. Однак підвищення якості та зручності системи може переважити збільшення тимчасових рамок бюджетування. Далі перевіримо це твердження.
Оцінка якості системи бюджетування
Оцінка якості бюджетування полягає в порівнянні реальних показників діяльності з плановими. Оптимально для даної оцінки застосувати коефіцієнт якості бюджетного планування - Кq. Сенс цього коефіцієнта полягає в контролі виконання показників по розподілу ресурсів.
, (2)
де B1i - фактичне значення i-го бюджетного показника доходів, витрат, активів, пасивів, руху грошових коштів; B0i - планове значення i-го бюджетного показника доходів, витрат, активів, пасивів, руху грошових коштів.
З причини обмеженості інформац...
