Таблиця 2
Структура валового доходу ТОВ ??laquo; ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт
2010 год2011 год2012 годВсе100100100Реалізація нефтепродуктов64,4971,187,81Рознічние продажу н/п40,9644,258,03Мелкооптовие продажу н/п15,782023,34Крупнооптовие продажу н/п7,756,96,44Реалізація газопродуктов0,410,540 , 8Рознічние продажу газопродуктов0,040,010,03Мелкооптовие продажу газопродуктов0,230,280,41Крупнооптовие продажу газопродуктов0,140,250,36Услугі за агентськими і комісійним договорам28,7922,58,57Головная компанія15,3112,50,01Другіе організаціі13,48108,56Прочая деятельность6,315,792,82Експлуатація МНПП4, 464,71,71Реалізація супутніх товарів і услуг0,090,190,25Реалізація ТНП0,090,050,01Реалізація ТТХ0,140,24Прочіе услугі1,760,90,86Услугі по аренде0,680,70,85Услугі з приймання, зберігання та відпуску н/п0,09Услугі прочіе0 , 990,20,01
Враховуючи нечіткий розподіл зон відповідальності між окремими менеджерами і велику номенклатуру витрат, у ВАТ «ЛУКОЙЛ» були затверджені «Методика планування витрат в організаціях нафтопродуктозабезпечення групи« ЛУКОЙЛ »і« Вимоги до обліку фінансово-господарських операцій організацій нафтопродуктозабезпечення групи «ЛУКОЙЛ». Ці документи стали основоположними як при внутрішньофірмового планування, так і при аналізі діяльності Товариства. Тобто можна зробити висновок, що на підприємстві делегування повноважень виконується і підкріплено відповідними документами.
Прозорість інформації
Прозорість інформації полягає в тому, що всі критерії, описані вище, знаходять своє відображення в єдиному для всієї компанії «Регламенті бюджетування». У цьому документі визначено порядок узгодження бюджетів і їх консолідація, форми документів, схеми документообігу, а також строки розгляду та прийняття рішень по всіх рівнях збору бюджетної інформації. Більше того, кожен фахівець має доступ до необхідної йому інформації. З цього випливає, що критерій прозорості на підприємстві виконується. Тому перейдемо до наступного критерію, пов'язаному з автоматизацією системи бюджетування.
Інтегрованість бюджетування та інформаційних технологій
Даний критерій виражається в автоматизації процесів бюджетування. Це дає можливість здійснювати численне число ітерацій в процесі планування. На підприємствах НВО побудована єдина автоматизована система бюджетування, яка задовольняє потребам різних користувачів для побудови бюджетів. Автоматизована система Mетаплан, технологічно побудована на базі OLAP- процесора служить для забезпечення потреби підприємства в аналізі великих зрізів даних як у часі, так і за тематикою.
На систему метаплан в рамках системи бюджетування для підприємств НВО, покладено здійснення функції планування даних.
Функція планування припускає планування діяльності підприємства і проведення управлінських рішень менеджменту НПО через набір планів. Вихідна інформація являє собою різні форми бюджетів НУО: бюджет продажів, бюджет руху запасів, бюджет прямих комерційних витрат, бюджет накладних комерційних витрат, бюджет управлінських витрат, бюджет собівартості, бюджет доходів і витрат, бюджет фінансової діяльності, бюджет інвестиційної діяльності бюджет руху грошових коштів. По кожному їх них визначені відповідні горизонти планування і необхідні реквізити.
Завдяки коштам візуалізації OLAP у вітринах даних для реалізації даної функції користувачам надана можливість створення інтерактивних нестандартних уявлень інформації в розрізах, що настроюються відповідно до потреби аналітика. При цьому визначені відповідні користувальницькі ролі в програму за рівнями доступу, структури звітів за видами виконуваних функцій.
Таким чином, на підприємстві система бюджетування ефективно інтегрована з інформаційними технологіями.
За допомогою методологічного аналізу на підприємстві були виявлені наступні плюси бюджетування:
· оптимальні горизонти планування і бюджетування;
· ефективна система стимулювання працівників;
· правильне відображення нових організаційних структур;
· наявність гнучкого, по відношенню до макроекономічному середовищі, бюджету;
· дотримання єдності бюджетних форм, делегування повноважень, прозорості інформації та інтеграції системи планування та інформаційних технологій.
Крім цього, були знайдені напрямки, які потребують вдосконалення:
· зменшення часу і витрат на складання бюджетів;
· надання можливості коригування бюджетів при зміні мікросередовища;
· впровадження принципів ковзання і процесно-орієнтованого бюджетування.
...
