Підприємство збирається здійснити покупку автомобіля торгівельного обладнання та розглядає варіанти використання схеми фінансового лізингу або кредиту з авансом - 30% вартості обладнання.
Таблиця 2.4 - Параметри фінансової оренди - лізингу
ПоказательЗначеніеСтоімость обладнання без НДС685385 руб.Ставка податку на прібиль20% Ставка податку на імущество2,2% Строк лізингу/кредітованія2 годаПроцентная ставка за залучені кредитні ресурси13% Лізингова маржа2%
Нормативний термін амортизації - 3 роки (при нарахуванні амортизації використовується лінійний метод); погашення заборгованості за кредитом і по лізингу здійснюється рівномірно з періодичністю один раз на місяць; при кредиті і при лізингу є можливість відшкодовувати сплачений ПДВ.
Відповідно до Класифікації основних засобів, затвердженої урядом РФ вищевказаний обладнання належить до третього амортизаційної групі з терміном корисного використання 36 місяців. При застосуванні лінійного методу норма амортизації визначається за формулою:
де К - норма амортизації у% до первісної вартості автомобіля;
n - термін корисного використання, виражений в місяцях.
У разі придбання обладнання в лізинг, платник податків має право застосувати спеціальний коефіцієнт, але не вище 3. Оскільки вартість оборцдованія перевищує 300000 рублів, основна норма амортизації застосовується зі спеціальним коефіцієнтом 0,5. Тоді норма амортизації складе:
Розрахунок амортизаційних відрахувань проведений за допомогою Microsoft Excel, результати наведені в таблиці 2.5.
Варіант кредиту
Для визначення величини одного поточного платежу з погашення заборгованості за кредитним договором використовуємо таку формулу Аннутета, аналогічну тій, яка використовувалася для розрахунку лізингових платежів:
де Rc - сума одного поточного платежу за кредитним договором;
З-первісна вартість майна;
Р - термін договору (в роках);
Ic - відсоток річних за кредитним договором в частках;
Т - періодичність (кратність протягом року) сплати платежів за договором, кількість платежів протягом одного року, Т=12.
Підставляємо у формулу вихідні дані, отримуємо суму одного платежу за кредитним договором:
Сума за 24 платежах складе:
, +04 24=546936,84 (грн.)
Відсотки за наданий підприємству-позичальнику кредит становити:
, 84 - 479769,5=67167,34 (грн.)
Протягом нормативного терміну амортизації майна, виходячи з того, що податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування, тобто среднеарифметических значень вартості майна на початок і кінець кожного звітного періоду і ставки податку, повинен бути заплачений податок у розмірі:
Причому протягом строку кредитного договору, тобто за 24 місяці, сума податку складе 20104,63 руб.
Так як нормативний термін амортизації дорівнює 36 місяцям, то за що залишився до кінця строку корисного використання автомобіля час - 12 місяців підприємству доведеться заплатити податок на майно ще в сумі 2513,08 руб.
При використанні варіанту отримання кредиту виникає деяке подорожчання угоди за рахунок необхідності додаткового оподаткування прибутку. Протягом строку кредитного договору підприємство-позичальник погашає кредит за рахунок амортизаційних відрахувань і має право у відповідності з Податковим кодексом Російської Федерації можна віднести ці витрати, тобто 456923 руб., На собівартість.
Оскільки амортизації не вистачає на погашення кредиту, то залишилася його частина
, 84 - 456923=90013,84 (грн.)
повинна бути погашена за рахунок чистого прибутку, що залишилася у підприємства після оподаткування.
Отже, для погашення кредитної заборгованості у підприємства повинна бути створена прибуток у розмірі:
Тоді податок на прибуток, який доведеться сплатити підприємству-позичальнику, дорівнюватиме:
, 26 20%=23687,85 руб.
У результаті протягом кредитного договору чистий відтік грошових коштів складе:
, 5 + 67167,34 + 20104,63 + 23687,85=590729,3 (грн.)
) Варіант лізингу
Для визначення величини одного поточного платежу по погашенню заборгованості по лізингу використовується формула ануїтетів:
,
де R1 - сума поточного платежу за лізинговим договором;
I - лізинговий відсоток в частках (дорівнює Ic + I1);
Ic - відсоток річних за кредит в частках;
I1 - маржа лізингодавця в частках.
Відповідно сума по 24 лізинговими платежами складе:
, 85 24=553580,4 руб.
Податок на майно при лізингу буде дорівнює
Тоді чистий відтік грошових коштів лізингоодержувача:
, 4 + 15708,48=569288,88 (грн.)
Результати обчислень зв...
