ям освітніх установ або наданням їм безкоштовних послуг;
· витрати, пов'язані з оплатою навчання у вищих і середніх спеціальних навчальних закладах працівників при отриманні ними вищої і середньої спеціальної освіти.
40) на придбання (виготовлення) призів, які вручаються переможцям розіграшів таких призів під час проведення масових рекламних кампаній, а також на інші види реклами, не передбачені абзацами другим - четвертим пункту 4 статті 264 НК РФ, понад встановлені абзацом п'ятим пункту 4 статті 264 НК РФ граничних норм.
Абзацами 2 - 4 пункту 4 статті 264 НК РФ закріплено, що до витрат організації на рекламу для цілей оподаткування відносяться в повному обсязі:
· витрати на рекламні заходи через засоби масової інформації (у тому числі оголошення у пресі, передача по радіо і телебаченню) і телекомунікаційні мережі;
· витрати на світлову та іншу зовнішню рекламу, включаючи виготовлення рекламних стендів і рекламних щитів;
· витрати на участь у виставках?? х, ярмарках, експозиціях, на оформлення вітрин, виставок-продажів, кімнат зразків і демонстраційних залів, виготовлення рекламних брошур і каталогів, що містять інформацію про роботи та послуги, що виконуються і надаються організацією, і (або) про саму організацію, на уцінку товарів , повністю або частково втратили свої первісні якості при експонуванні.
41) від'ємна різниця, отримана від переоцінки цінних паперів за ринковою вартістю.
Доходи у вигляді позитивної різниці, а також збитки у вигляді від'ємної різниці, отримані при переоцінці цінних паперів за ринковою вартістю згідно з підпунктом 24 пункту 1 статті 251 НК РФ і пункту 46 статті 270 НК РФ не враховуються при обчисленні податку на прибуток.
Цінні папери, які обертаються на ринку цінних паперів, необхідно щомісяця або щокварталу переоцінювати до поточної ринкової вартості з віднесенням різниці на операційні доходи (витрати) (пункт 20 ПБУ 19/02). Саме ця переоцінка не враховується для цілей оподаткування прибутку.
42) у вигляді витрат засновника довірчого управління, пов'язаних з виконанням договору довірчого управління, якщо договором довірчого управління передбачено, що вигодонабувачем не є засновник.
Статтею 276 НК РФ визначено особливості визначення податкової бази по податку на прибуток учасників договору довірчого управління майном.
Хочеться звернути увагу, що Федеральним законом №58-ФЗ до статті 276 НК РФ внесені зміни, які більшою мірою носять технічний характер.
Довірчий керуючий зобов'язаний повідомляти засновнику управління (вигодонабувачу) відомості про отримані доходи та витрати, а не тільки про отриманий прибуток. Якщо довірче управління є основним видом діяльності, то доходи засновнику управління (вигодонабувачу) є для нього виручкою. Збитки від договору довірчого управління тепер не зможе врахувати не тільки засновник управління, а й вигодонабувач.
43) у вигляді витрат, здійснюваних релігійними організаціями у зв'язку з вчиненням релігійних обрядів та церемоній, а також у зв'язку з реалізацією релігійної літератури та предметів релігійного призначення.
Відповідно до підпункту 27 пункту 1 статті 251 НК РФ, доходи у вигляді майна (включаючи грошові кошти) і (або) майнових прав, які отримані релігійними організаціями у зв'язку з вчиненням релігійних обрядів та церемоній і від реалізації релігійної літератури та предметів релігійного призначення, не враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток.
2. Розрахункова частина
АТ «Альфа» виробляє і реалізує галантерейні вироби. Відповідно до наказу про облікову політику:
доходи і витрати для цілей оподаткування прибутку визнаються за методом нарахування;
амортизація нараховується лінійним методом;
товарно-матеріальні цінності, що списуються у виробництво, оцінюються за середньою вартістю.
У IV кварталі 2013р. організація сплачувала щомісячні авансові платежі податку на прибуток організацій по 58,4 руб.
За даними обліку та звітності є наступні показники:
1. Про придбання матеріалів в I кварталі 2014р.
ПоказателіДата отримання рахунків-фактурДата оплатиКолічество едініцЦена без ПДВ за едініцуСтоімость без НДСНДС за рахунком фактуреСтоімость з НДСОстаток на 01.01.2012р .________ +190034,064600 ________ Надійшло: I партія15.01.1415.01.14270033,08910016038105138II партія29.01.14 ____ 310035,010850019530128030III партія08.02.1410....
