вичайних ситуацій), коли є певним неотримання доходів або ненадходження активів у результаті цих операцій, збиток від вибуття та іншого списання майна, виявлений на рахунках бухгалтерського обліку, підлягає відображенню як інші позареалізаційні або надзвичайні витрати (при вибутті майна внаслідок надзвичайних ситуацій).
Визначається як дебетовийоборот субрахунків рахунка 91, на яких відображені інші операційні витрати і становить 445 рублів.
Показник 12 «Позареалізаційні доходи» (120): Даний показник включає в себе суми:
штрафів, пені, неустойок за порушення умов договорів, по яких отримані рішення суду про їх стягнення;
надходжень до відшкодування заподіяних збитків організацією;
прибутку минулих років, виявленої у звітному році;
кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності;
курсових різниць, що виникають при переоцінці у встановленому
порядку майна і зобов'язань, виражених в іноземній
валюті; дооцінка активів, за винятком необоротних; вартості прийнятого до врахування майна, що опинилося в надлишку.
за результатами інвентаризації; позитивних сумових різниць, що виникають у зв'язку з погашенням заборгованості за отриманими кредитами, отриманими позиками.
Визначається як кредитовий оборот субрахунків рахунку 91, на яких відображені інші позареалізаційні доходи мінус ПДВ.
Показник 13 «Позареалізаційні витрати» (130): Цей показати формується на основі даних про:
штрафах, пенях, неустойки за порушення умов договорів, які визнані організацією-боржником;
відшкодування заподіяних збитків організацією;
збитки минулих років, виявлених у звітному році;
суми дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, інших боргів, нереальних для стягнення;
курсових різниць, що виникають при переоцінці у встановленому
порядку майна і зобов'язань, виражених в іноземній валюті; сумах уцінки активів (за винятком необоротних) в дозволених випадках (виробничих запасів, готової продукції кінці звітного року);
збитках, від списання раніше присуджених боргів по розкраданнях, і
якими виконавчі документи повернуті судом у зв'язку
неспроможністю відповідача; збитки від розкрадань матеріальних та інших цінностей, винуватці яких за рішенням суду не встановлені; судових витратах;
негативних сумових різницях, що виникають у зв'язку з погашенням заборгованостей за отриманими кредитами, отриманими (виданими) позиками.
Якщо позареалізаційні витрати і пов'язані з ними доходи, що виникли в результаті одного і того ж або аналогічного за характером факту господарської діяльності, не є суттєвими для характеристики фінансового положення організації або правила бухгалтерського обліку не забороняють це, вони можуть не показуватися розгорнуто по відношенню до відповідних доходам.
Визначається як дебетовийоборот субрахунків рахунка 91, на яких відображені інші позареалізаційні витрати і становить 20000 рублів.
Показник 14 «Прибуток (збиток) до оподаткування» (140): За статтею «Прибуток (збиток) до оподаткування» відображається показник, що розраховується за формулою:
Показник 6 + показник 7 - показник 8 + показник 9 + показник 10 - показник 11 + показник 12 - показник 13 і становить на звітну дату 861 рубль.
Показник 15 «Відстрочені податкові активи» (141): При складанні бухгалтерської звітності організації надається право відображати у бухгалтерському балансі сальдований (згорнуту) суму відкладеного податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання (п. 19 ПБУ 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток", затвердженого Наказом Мінфіну РФ від 10.12.2002 р №12 бн).
Відображення в бухгалтерському балансі сальдований суми відстроченого податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання можливо при одночасній наявності умов:
наявність в організації відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань;
відкладені податкові зобов'язання та відстрочені податкові активи враховуються при розрахунку податку на прибуток. У міру зменшення або повного погашення тимчасових різниць відкладені податкові активи зменшуються або повністю погашаються.
Якщо в поточному звітному періоді відсутній оподатковуваний прибуток, але існує ймовірність її виникнення в наступних звітних періодах, суми відкладеного податкового активу залишаються без зміни до такого звітного періоду, кол...
