льний рух грошових коштів на ТОВ «Маяк», оцінити їх надходження і витрачання, а також пов'язати величину отриманого фінансового результату зі станом грошових коштів, були виділені і проаналізовані всі напрямки їх надходження та вибуття , аналіз проведений прямим (табл. 16) і непрямим (табл. 17) методами. Такий підхід забезпечить оперативне управління та контроль за грошовими потоками в організації.
Таблиця 16 - Рух грошових коштів (прямий метод) ТОВ «Маяк», 2010-2012 рр., тис. руб.
Показателі2010 г.2011 г.2012 г.Текущая деятельность1. Пріток4534214534251,1 Виручка4590457946571.2 Аванси-- - 1.3 Прочіе-- - 2. Отток4729423444762.1 Поставщікі3241363034812.2 Зарплата1220125412892.3 У бюджет3412314232.4 Прочіе23-36ІТОГО (1-2) - 195-2089-1051
Таким чином, з таблиці 16 видно, що в 2010-2012 рр. приплив коштів був менше відтоку. Приплив грошових коштів в основному був забезпечений за рахунок зростання виручки від реалізації продукції, товарів і послуг. Що стосується основної та фінансової діяльності, то в організації по них немає припливу, а тільки відтік коштів. Усі надходження і велика частина витрачання грошових коштів відбуваються тільки щодо поточної діяльності. Як видно з таблиці 16, величина чистого прибутку, скоригована з урахуванням руху грошових потоків досліджуваного підприємства ТОВ «Маяк» відрізняється від бухгалтерської чистого прибутку і ці відмінності досить істотні.
При аналізі взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни коштів слід враховувати можливість відображення в доходах, врахованих раніше, реального надходження грошових коштів. Зменшення прибутку не супроводжується скороченням грошових коштів, отже, для отримання реальної величини грошових коштів сума нарахованого зносу повинна бути додана до чистого прибутку. Ці витрати зменшують балансовий прибуток, але не впливають на рух грошових коштів. Якщо має місце збільшення виробничих запасів, то реальний відтік грошових коштів буде вище на суму витрат на придбання матеріалів, врахованих у вартості реалізованої продукції.
Прибуток теж буде завищена на цю величину і повинна бути скоригована, тобто зменшена. Розмір приросту виробничих запасів слід відняти від суми чистого прибутку, а суму їх зменшення додати до чистого прибутку, так як ми завищуємо на цю величину суму відтоку грошових коштів, тобто занижуємо прибуток. Насправді приріст виробничих запасів не тягне за собою збільшення грошових коштів в такій же мірі, що і прибуток.
Аналіз включає всі сфери діяльності організації: поточну, інвестиційну, фінансову. У кожному розділі окремо наводяться дані про надходження коштів та про їх витрачання за кожною статтею. На підставі цього визначається загальна зміна грошових коштів на кінець періоду як алгебраїчна сума грошових коштів на початок періоду та змін за період. За допомогою непрямого методу керівництво підприємства ТОВ «Маяк» може контролювати свою поточну платоспроможність, приймати оперативні рішення щодо стабілізації та оцінити можливість здійснення додаткових інвестицій.
З метою безперебійного функціонування організація повинна розпорядженні оптимальною сумою грошових коштів. Нестача коштів може призвести до неплатоспроможності, зниження ліквідності, збитковості і навіть припинення функціонування організації. Надлишок грошової маси, що не залученою в оборот, для організ?? ції також негативний, оскільки не приносить доходу і в зв'язку з інфляцією знецінюється. Для того щоб приймати оптимальні управлінські рішення, пов'язані з рухом грошових коштів, для досягнення найкращого ефекту господарської діяльності керівництву організації потрібна постійна обізнаність про стан грошових коштів. Отже, необхідний систематичний детальний аналіз і оцінка грошових потоків в організації. Рух грошових коштів організації у часі являє собою безперервний процес, створюючи грошовий потік. Грошовий потік - це сукупність розподілених у часі обсягів надходження і вибуття грошових коштів в процесі господарської діяльності організації. Надходження (приплив) грошових коштів називається позитивним грошовим потоком, вибуття (відплив) грошових коштів - негативним грошовим потоком. У складі фінансового аналізу організації-контрагента фінансовий аналітик (наприклад, банку-кредитора чи іншого позикодавця) визначає цілісність і динаміку руху потоку коштів на аналізованому підприємстві. Метою цього аналізу є прогнозування реальної можливості повернення в строк і в потрібній кількості вкладених в організації засобів. Також визначаються джерела повернення коштів: виручка, інші позики, власний капітал і т. Д. Інформація про грошові потоки може бути отримана з форми № 2 («Звіт про прибуток і збитки»), а також з форми № 4 («Звіт про рух грошових коштів ») бухгалтерської звітності. Інформація, яка міститься в звіті про рух грошових коштів, зв'язує і доповнює дані бухгалтерс...
