ебіторської. Це обумовлено тим, що дебіторська заборгованість - це гроші тимчасово абстрактні з обороту, а кредиторська - грошові кошти, залучені в оборот. Також небажано сильне перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською, бо у разі вимоги кредиторів (особливо по короткострокової заборгованості) повернути борг, підприємство може бути поставлено в залежність від фінансового стану дебіторів.
Як видно з таблиці 13, кредиторська заборгованість протягом трьох років зменшилася на 59,7% або на 31,0 тис. руб., Зменшення дебіторської заборгованості - на 18,1%, що в абсолютному вираженні склало 73,0 тис. руб. є позитивним фактом. Тим не менш, відволікання з обороту підприємства великих сум (у вигляді дебіторської заборгованості) негативно позначається на звороті її активів, тим більше, що завжди є ризик неповернення грошей покупцями. Для забезпечення поточної діяльності та розрахунків з кредиторами дебіторська заборгованість ТОВ «Маяк» не повинна перевищувати 40 573 тис. Руб.
Такий стан справ дозволяє зробити наступний висновок, що співвідношення кредиторської та дебіторської заборгованості не задовольняє вимогам фінансової незалежності підприємства;
Стан справ можна змінити, проаналізувавши основні канали надходження і напрями використання грошових коштів, взявши за основу «Звіт про рух грошових коштів» річної звітності. Звіт пояснює зміни, що відбулися з одним з компонентів фінансової звітності - грошовими коштами - від однієї дати балансового звіту до іншої, тобто дає можливість користувачам проаналізувати поточні потоки грошових коштів, оцінити їхні майбутні надходження, оцінити здатність підприємства погасити свою заборгованість і виплатити дивіденди, проаналізувати необхідність залучення додаткових фінансових ресурсів. Його великою гідністю є те, що він в простій і аналітичній формі дозволяє виявити фактори, що вплинули на зміну грошових потоків за звітний період. Проведемо аналіз основних джерел припливу і відтоку грошових коштів (таблиця 14).
Таблиця 14 - Аналіз джерел припливу і відтоку грошових коштів ТОВ «Маяк», за 2010-2012 рр.
Показники, тис. руб.2010 г.2011 г.2012 г.1234Остаток коштів на початок года1883064774Поступіло грошових коштів за все, в т.ч.583054804967фінансовие вкладення --- кошти, отримані від покупателей567236804774
Таблиця
1234бюджетние ассігнованія126177490прочіе поступленія3226103Направлено грошових коштів за все, в т.ч.569048985549на оплату товаров393133853695на оплату труда10878901220отчісленія на соціальні нужди577591591прочіе виплати953243Остаток грошових коштів на кінець періода30689288
З даних таблиці 14 видно, що в 2010 - 2011 рр. на підприємстві спостерігався приплив коштів, а в 2012 році - відтік. Грошові кошти спрямовують в основному на оплату товарів. Негативним моментом є відсутність фінансових вкладень у підприємства ТОВ «Маяк». Ці вкладення (у цінні папери, строкові депозити) могли б приносити дохід.
Зробимо оцінку достатності коштів на ТОВ «Маяк». Для цього розрахуємо тривалість періоду їх обороту. Тривалість періоду становить 30 днів, так як розраховуються значення показника за місяць. Для розрахунку були залучені внутрішні облікові дані про величину залишків на початок і кінець періоду за рахунками грошових коштів. Для обчислення величини середнього обороту був використаний кредитовий оборот за рахунком 51. На ТОВ «Маяк» більша частина розрахунків проходить через касу, тому зазначені витрати грошових коштів по рахунку каси були додані до суми кредитового обороту по розрахунковому рахунку. Розрахунок періоду обороту грошових коштів показано у таблиці 15.
Таблиця 15 - Зміна тривалості обороту грошових коштів по місяцях ТОВ «Маяк», 2012 р тис. руб.
МесяцОстаткі грошових коштів (по ж/о 1,2,3) Оборот за місяць тис. р.Період обороту, дні (130/гр.2)А123Январь34,678,513,22Февраль15,665,97,09Март5,1555,32,79Апрель5,750,83,37Май4,552,02,63Июнь0,2100,00,06Июль0,3150,90,06Август0,6154,90,12Сентябрь1,1568,50,5Октябрь31,799,89,53Ноябрь32,134,627,75Декабрь40,646,726,1
По даній таблиці випливає, що в січні (13,22), у листопаді (27,75), у грудні (26,1) спостерігався найдовший період обороту: на рахунках були значні залишки грошей ( 34,6, 32,1, 40,6) і невеликі обороти (74,5 т.р., 34,6 т.р., 46,7 т.р.). Збільшення готівки на рахунках у банку свідчить про зміцнення фінансового стану підприємства. Але сума грошей повинна бути такою, щоб її вистачало для погашення всіх першочергових платежів. Наявність великих залишків протягом тривалого часу - це результат неправильного використання оборотного капіталу. Їх потрібно швидко пускати в обіг з метою отримання прибутку розширювати своє виробництво або вкладати в акції інших підприємств.
Для того щоб розкрити реа...
