артості матеріальних цінностей (якщо внаслідок проведеної інвентаризації виникла необхідність створити такий резерв);
- коли організація після проведення інвентаризації розрахунків з покупцями і замовниками створила резерв по сумнівних боргах, залишок дебіторської заборгованості відображається в активі балансу за вирахуванням суми цього резерву.
3.2 Порядок формування показників звітності на прикладі ПАТ «Магніт»
За визначенням ст. 48 ГК РФ «юридичною особою визнається організація, яка має відокремлене майно і відповідає їм за своїми зобов'язаннями», а в свою чергу майно і зобов'язання відображаються в балансі організації.
Всі форми бухгалтерської звітності заповнюються на підставі залишків по рахунках Головної книги. Статті активу балансу заповнюються за даними дебетових залишків активних рахунків, а статті пасиву балансу - за даними кредитових залишків пасивних рахунків.
Рахунки, що відображають стан розрахунків, показуються в балансі в розгорнутому вигляді: дебетове сальдо по субрахунках цих рахунків має бути представлено в активі, а кредитове сальдо - в пасиві. Деякі показники бухгалтерської звітності заповнюються на підставі даних аналітичного обліку (відомості, журнали-ордери або інші аналогічні за призначенням регістри). Однак основним джерелом інформації для заповнення форм бухгалтерської звітності залишається Головна Книга.
Щоб бухгалтерська звітність відповідала висунутим до неї вимогам, повинні дотримуватися наступні умови:
відображення господарських операцій в бухгалтерському обліку тільки на підставі належно оформлених первинних документів;
відображення за звітний період усіх господарських операцій, а також результатів інвентаризації, якщо вона проводилась;
збіг даних синтетичного та аналітичного обліку.
Цикл облікової роботи за будь черговий місяць (у звітному періоді) можна розділити на три частини:
) складання бухгалтерських записів (проводок) на підставі належно оформлених первинних документів (накопичувальні, групувальні відомості). Це найголовніша частина циклу облікової роботи у звітний період;
) перенесення всіх фактів господарської діяльності організації за місяць з первинних документів (накопичувальні, групувальні відомості) в регістри бухгалтерського обліку;
) формування інформації про об'єкти бухгалтерського обліку на рахунках Головної книги на підставі підсумкових даних облікових регістрів.
У кінці звітного періоду по всіх рахунках Головної книги підраховуються дебетові та кредитові обороти, по переважній більшості рахунків виводиться кінцеве сальдо.
За деякими рахунками обчислюється розгорнуте сальдо. Відображення розгорнутого сальдо в балансі (в активі - дебетового, а в пасиві - кредитового) необхідно для об'єктивної характеристики фінансового стану організації. Взаємне погашення дебіторської та кредиторської заборгованості (згортання сальдо) призводить до фальсифікації балансу.
Таблиця 3. Сальдо по синтетичних рахунках Головної книги на 31 грудня 2012
Номер счетаНаіменованіеСальдоДебетКредіт01Основние кошти організаціі101172102Амортізація основних засобів (150536) 03Доходние вкладення в МЦ5688068004НМА008Вложеніе у необоротні актіви1748219НДС по придбаних ценностям16720Основное проізводство670351Расчетние счета21852Валютние счета358Фінансовие вложенія509950360Расчети з постачальниками і подрядчікамі3559878862Расчета з покупцями і заказчікамі5183162863Резерви по сумнівних боргах (964) 66Расчети по короткострокових кредитах і займам564573067Расчети за довгостроковими кредитами і займам1532645068Расчети по податках і сборам3359969Расчети по соціальному страхуванню і обеспеченію800070Расчети з персоналом з оплати труда275476Расчети з різними кредиторами і дебіторамі33888454077Отложенние податкові обязательства1059580Уставной капітал94681Собственние акції (частки) 082Резервний капітал14283Добавочний капітал4198845184Нераспределенная прибуток (непокритий збиток) 538816496Резерви майбутніх расходов16454Ітого684226216842262199Прібилі і убиткі7737404
3.3 Порядок формування форм бухгалтерської звітності
Розглянемо докладно кожну статтю цих розділів балансу. У розділі I «Необоротні активи» балансу відображається інформація про активи організації, які використовуються для отримання прибутку протягом тривалого часу. Це нематеріальні активи, основні засоби, дохідні вкладення в матеріальні цінності, фінансові вкладення, відкладені податкові активи та інші необоротні активи організації. Формування розділу I «Внеобротние активи» представлено в таблиці.
