2. Показники рентабельності активів, які визначаються за допомогою показника чистого грошового потоку від поточної діяльності (ЧДПТ). Вони показують ефективність використання капіталу.
Визначаються грошові показники рентабельності всього капіталу підприємства і його власного капіталу. З цією метою в чисельнику береться розмір ЧДПТ. Разом з тим є досить цікавим показник рентабельності власного капіталу суб'єкта господарювання, який характеризує, скільки відсотків власного капіталу було сформовано їм за аналізований період при помощічістого припливу грошових коштів від поточної діяльності:
. (3)
На основі проведеного аналізу необхідно визначити напрямки підвищення ефективності використання коштів у суб'єкта господарювання та визначити заходи щодо вдосконалення управління ними.
В цілому, наведена інформація в даній главі дозволяє зробити наступні висновки:
правильно організований облік коштів суб'єкта господарювання виступає основою проведення їх кваліфікованого аналізу. Облік коштів проводиться за допомогою рахунків розділу Грошові кошти в плані рахунків бухгалтерського обліку. У РФ діє безліч нормативно-законодавчих актів. Регламентують проведення обліку грошових коштів: ФО №402-ФЗ Про бухгалтерський облік raquo ;, Порядок ведення касових операцій у РФ, який затверджено рішенням Ради директорів ЦБ РФ від 22.09.93 р № 40, Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ від 05.01.98 р № 14-П і т.д.;
економістами розробили кілька методик проведення аналізу руху грошових коштів. Основними для міжнародної аналітичної практики є два методи складання і аналізу звіту про рух грошових коштів суб'єкта господарювання - прямий і непрямий. Аналіз ефективності руху грошових коштів суб'єктів господарювання базується на визначенні фінансових показників на основі суми чистого грошового потоку від поточної діяльності (ЧДПТ). Визначення фінансових коефіцієнтів відбувається на основі виділення цілей задоволення потреб кожної групи користувачів в такій інформації (акціонерів, кредиторів, державних органів тощо.).
Глава 3. Аналіз руху грошових коштів ТОВ ??laquo; Хелветія
3.1 Коротка характеристика ТОВ ??laquo; Хелветія і результатів його діяльності
Компанія ТОВ ??laquo; Хелветія (товариство з обмеженою відповідальністю) була заснована в 1995 році і розташована за адресою: 141700, РФ, Московська обл., Митіщинській р-он, м Долгопрудний, вул. Виноградна, 13
Група компаній Хелветія є найбільшим в Росії розробником, виробником і постачальником комплексних гомеопатичних препаратів для тварин, має власне атестоване виробництво. Фахівці компанії працюють над створенням нових препаратів, а випускаються лікарські засоби отримують сертифікати і проходять всі необхідні випробування. Постійно ведуться масштабні фундаментальні дослідження з вивчення механізмів дії гомеопатичних засобів, створенню доказової бази їх ефективності та розробці нових рецептур.
Статутний капітал ТОВ ??laquo; Хелветія утворений за рахунок внеску єдиного засновника. Розмір статутного капіталу ТОВ ??laquo; Хелветія становить 15000 рублів.
Організаційна структура ТОВ ??laquo; Хелветія представлена ??на малюнку 6.
Малюнок 6. Організаційна структура ТОВ ??laquo; Хелветія
Застосовувана форма оподаткування на підприємстві - загальна (традиційна). Облікова політика ТОВ ??laquo; Хелветія підготовляється головним бухгалтером підприємства і затверджується наказом про облікову політику генеральним директором. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку покладено на генерального директори. Бухгалтерський облік ведеться під контролем головного бухгалтера.
Характеристику діяльності підприємства продовжимо за допомогою фінансових результатів (табл. 1).
Таблиця 1 Фінансові результати діяльності ТОВ ??laquo; Хелветія за 2012-2014 роки
За даними таблиці зробимо наступні висновки. Проаналізуємо зміни основних показників діяльності. Виручка від продажів ТОВ ??laquo; Хелветія в 2013 році підвищилася на 1376 тис.руб., або на 3,4%, а в 2014 році зросла на 10 461 тис.руб., Або на 24,7%, і склала 52875 тис.руб. Підвищення виручки від продажу супроводжувалося зростанням собівартості повної в 2013 році на 2383 тис.руб., Або на 7,7%, а в 2014 році - на 9 279 тис.руб., Або на 27,8%. Більший приріст собівартості в порівнянні із зростанням виручки привів до зниження суми прибутку від продажів в 2013 році на 1125 тис.руб., Або на 16,3%, а в 2014 році - на 264 тис.руб., Або на 4,6%. Це негативно характеризує р...
