кореспонденції з кредитом іншого рахунку. Тим самим розкривається причинно-наслідковий зв'язок конкретної господарської операції. Тому записи як в журналі-ордері, так і в відомості здійснюються за шаховим принципом, тобто в один робочий прийом сума операції записується по дебету і кредиту кореспондуючих рахунків. Винятком є ​​реєстрація записів за рахунками грошових коштів В«КасаВ», В«Розрахунковий рахунокВ» і В«Валютний рахунокВ», за якими одночасно з журналами-ордерами по кредиту цих рахунків складаються відомості щодо їх дебетом. Така методологія обумовлена ​​доцільністю відображення в одному місці касових і банківських операцій, досить специфічних за своїм змістом (Оскільки вони відносяться до найбільш ліквідних оборотних активів організації) та тому що вимагають належного контролю за їх рухом. Не даремно в країнах з розвиненою ринковою економікою ця частина майна фірми розглядається як робочий капітал, тобто за своєю природою характеризується найбільшим ступенем ліквідності.
3. У журналах-ордерах заздалегідь вказується кореспонденція рахунків, а в деяких з них і номенклатура статей аналітичного обліку.
4. З'являється новий обліковий реєстр - листок-розшифровка (розроблена таблица). Його призначення - розшифровувати (групувати) по рахунках і статтями аналітичного врахування суми, зараховують в дебет або кредит відповідних рахунків. Записи в листок-розшифровку здійснюються по дебетових ознакою на підставі однорідних документів підсумками за день або кілька днів. На кожен дебетуемий рахунок відкривається окремий листок-розшифровка на місяць. Підсумки його наприкінці місяці відображаються у відповідних відомостях або журналах-ордерах.
5. В одному журналі-ордері, як правило, об'єднуються кілька економічно взаємопов'язаних синтетичних рахунків. Наприклад, журнал-ордер № 3 ведеться по кредитом двох рахунків: В«Спеціальні рахунки в банкахВ» і В«Переклади в шляхуВ».
6. Будова окремих журналів-ордерів по ряду рахунків забезпечує суміщення синтетичного та аналітичного обліку за допомогою лінійної (позиційної) запису, що сприяє складанню звітності в більш стислі терміни.
7. Підсумки облікових регістрів по закінченні місяця записують у Головну книгу в порядку, зворотному складання журналів-ордерів, тобто Головна книга ведеться по дебетових ознакою. Тому підсумок за дебетом кожного рахунку, для якого передбачений окремий розгорнутий лист, набирається з кредиту декількох рахунків різних журналів-ордерів. Підсумок по кредиту даного рахунку записується однією сумою з відповідного журналу-ордера за звітний місяць. Це дає можливість по закінчення місяця уточнити повноту та правильність рознесення господарських операцій. Обороти за місяць за дебетом всіх рахунків, занесених в Головну книгу, виходячи з сутності подвійного запису повинні бути рівні підсумку обороту за кредитом цих рахунків. Очевидно, що така будова Головної книги дозволяє відмовитися від щомісячного складання оборотної відомості за синтетичними рахунками, характерною для меморіально-ордерної форми обліку.
8. Основні принципи журнально-ордерної форми обліку у великій мірі узгоджуються з можливостями обчислювальної техніки.
9. Підвищується рівень організації управління і розширюються межі аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства. Форма Головної книги, застосовуваної в журнально-ордерній формі обліку.
Головна книга відкривається на рік і містить тільки місячні обороти, а також початкові і кінцеві залишки по кожному рахунку.
Загальна схема журнально-ордерної форми обліку передбачає організацію документообігу.
Як бачимо, вхідна інформація з первинних облікових документів або піддається угрупованню в накопичувальних відомостях, або відразу записується у відповідні журнали-ордери. У першому випадку така процедура необхідна, якщо у звітному місяці була велика кількість однорідних господарських операцій. Після необхідної угруповання і підрахунку підсумків інформація в такому вигляді переноситься в журнали-ордери, де формується вся інформація за синтетичними рахунками, а в деяких з них, крім того, і в аналітичному вигляді. У зв'язку з цим картки аналітичного обліку відкриваються в розвиток тільки окремих рахунків, дані про яких не представлені в журналах-ордерах, оскільки в деяких з них немає можливості поєднати аналітичний і синтетичний облік. У кінці звітного періоду ця інформація служить підставою для заповнення оборотних відомостей по рахунках аналітичного обліку. Підсумки їх звіряються з результатами Головною книги. З даними Головної книги звіряються також цифри Касовій книги. p> Інформація, міститься в Головній книзі та інших облікових регістрах, надалі використовується для складання бухгалтерського балансу та інших форм звітності.
Перелік типових облікових регістрів журнально-ордерної форми обліку має два блоки.
Перший блок включає 16 журналів-ордерів, близько 20 відомостей і 15 розроб...
