вні перед відходом у відпустку працівнику нараховано 17200,85 руб. (5714,29 руб. - оплата праці за червень, 11486,56 руб. - Відпускні). p> 3. Розрахунок утримань із суми, нарахованої працівникові.
Із суми оплати праці, нарахованої працівникові за всі підставах, утримується податок на доходи фізичних осіб. Утримання нарахованої суми податку проводиться безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перерахування податку до бюджету проводиться в день виплати відпускних. p> При проведенні розрахунку використовуються такі вихідні дані:
- сукупний дохід, обчислений з початку року, за січень - травень склав
50 000руб.;
- сума стандартних податкових вирахувань, наданих працівникові у цілях оподаткування:
800руб. (400руб. х 2міс.) - особисті відрахування (надаються в місяцях, за які дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку року, не перевищив 20000руб.);
2400руб. (600руб. х 4мес.) - витрати на утримання дитини (надаються в місяцях, за які дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку року, не перевищив 40 000 руб.);
- сума податку, утриманого за період січень - травень: (50000руб. - 800руб. - 2400руб.) х 13% = 6084руб. p> Сума виплат, нарахованих працівнику з початку року, склала в червні 67200,85 руб. (50000руб. + 17200,85 руб.). p> З урахуванням наданих у січні - квітні стандартних податкових вирахувань оподатковуваний дохід склав:
67200,85 руб. - 800руб. - 2400руб. = 64000,85 руб. p> Податок, обчислений з початку року за ставкою 13%, склав:
64000,85 руб. * 13% = 8320,11 руб. (Округлюється до 8320руб.). p> З урахуванням суми податку, утриманої раніше, розмір утримання за червень склав: 8320руб. - 6084руб. = 2236руб. p> 4. Визначається розмір єдиного соціального податку:
- у частині, зараховується до федерального бюджету (за ставкою 20%):
17200,85 руб. х 20% = 3440,12 руб. З них:
1886,06 руб. (9430,53 руб. Х 20%) - податок, обчислений з суми заробітної плати за червень і відпускних за червень.; 1554,06 руб. (7770,32 руб. Х 20%) - податок, обчислений з суми оплати за 23 дні відпустки в липні;
- у частині, зараховуються до Фонду соціального страхування (3,2%):
17200,85 руб. х 3,2% = 550,43 руб. З них:
301,78 руб. (9430,53 руб. Х 3,2%) - податок, обчислений з суми заробітної плати за червень і відпускних за червень;
248,65 руб. (7770,32 руб. Х 3,2%) - податок, обчислений з суми оплати за 23 дні відпустки в липні;
- у частині, зараховується до ФФОМС (за ставкою 0,8%):
17200,85 руб. х 0,8% = 137,61 руб. З них:
75,44 руб. (9430,53 руб. Х 0,8%) - податок, обчислений з суми заробітної плати за червень і відпускних за червень;
62,17 руб. (7770,32 руб. Х 0,8%) - податок, обчислений з суми оплати за 23 дні відпустки в липні;
- у частині, зараховується до територіального фонд обов'язкового медичного страхування (за ставкою 2%):
17200,85 руб. х 2% = 344,02 руб. З них:
188,61 руб. (9430,53 руб. Х 2%) - податок, обчислений з суми заробітної плати за червень і відпускних за червень;
155,41 руб. (7770,32 руб. Х 2%) - податок, обчислений з суми оплати за 23 дні відпустки в липні.
Згідно п. 5 ПБО 10/99 витрати на оплату праці та відпустки за 11 календарних днів, що припадають на червень, відображаються в бухгалтерському обліку організації за кредитом рахунку 70 в кореспонденції з рахунками обліку витрат на виробництво (20, 23, 25, 26, 44 і т.д.). У розглянутому випадку використовується рахунок 20 В«Основне виробництвоВ». p> Суми оплати за 23 дні відпустки, що припадають на липень, нараховані в червні, відповідно до п. 65 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності до від 29.07.1998 № 34н. та Інструкцією щодо застосування Плану рахунків відображаються за дебетом рахунку 97 в кореспонденції з кредитом рахунка 70.В липні витрати, враховані на рахунку 97 В«Витрати майбутніх періодівВ», списуються в дебет рахунку 20.
У бухгалтерському обліку робляться такі записи:
в червні: 1) Д-т 20 К-т 70 - 9430,53 руб. нараховано за червень (5714,29 грн.-за фактично відпрацьовані дні; 3716,24 руб. - за 11 днів відпустки) з віднесенням на собівартість продукції (робіт, послуг);
2) Д-т 97 К-т 70 - 7770,32 руб. нараховано відпускні за липень (віднесені на витрати майбутніх періодів),
3) Д-т 70 К-т 68/1 - 2236руб. утримано податок на доходи фізичних осіб;
4) Д-т 20 К-т 69/1 - 301,78 руб. нарахований з включенням до складу витрат на оплату праці ЄСП у частині, що зараховується до ФСС Росії (3,2% суми, нарахованої за червень);
5) Д-т 97 К-т 69/1 - 248,65 руб. нарахований з віднесенням на витрати майбутніх періодів ЄСП у частині, що зараховується до ФСС Росії (3,2% суми, нарахованої за липень);
6) Д-т 20 К-т 69/2 - 1886,06 руб. нарахований з включенням до складу витрат н...
