очинається з розрахунку рентабельності за базовий і фактичний періоди, і визначення відхилення фактичної рентабельності в порівнянні з базою.
а) рентабельність за базовий період:
б) рентабельність за звітний період:
Відхилення фактичної рентабельності від базової:
При факторному аналізі рентабельності використовується наступна аналітична формула:
,
де - фондовіддача (знімання продукції з 1 руб. середньорічної вартості основних фондів), руб. / руб.;
п - питома прибуток (прибуток, що припадає на 10 прив. ткм), руб./10 прив. ткм.
Вплив на рентабельність зміни фондовіддачі можна знайти способом абсолютних різниць:
,
де - зміна прибутку за рахунок зміни обсягу перевезень, млн. руб.;
- прибуток у базисному періоді, млн. руб.;
- середньорічна вартість основних фондів відповідно за базисний і фактичний періоди, млн. руб.
Зміна рентабельності за факторами, визначальним питомий прибуток, можна визначити за формулою:
,
де - зміна балансового прибутку без урахування зміни прибутку за рахунок обсягу перевезень.
млн. руб.
Перевірка:
, 73%=- 0,24% - 4,49%
, 73%=- 4,73%
Для розрахунку змін рентабельності за факторами, визначальним питомий прибуток (тобто за факторами, що характеризує рівень дохідної ставки, собівартість перевезень і прибуток від ПВД), використовуються результати оцінки змін прибутку по цих факторах:
,
де - зміна прибутку за рахунок зміни i -го фактора (дивись таблицю 6.1 ).
Розрахунки з аналізу рентабельності оформляються в табл.
Аналіз рівня рентабельності
ФакториОценка впливу факторовна прибуток, млн. руб.на рентабельність,% 1. Фондовіддача-- 0,242. Прибуток, що припадає на 10 пр. ткм в тому числі вплив змін: в частині впливу собівартості обсягу перевезень (у частині впливу даного чинника на собівартість перевезень); структури перевезень за їх видами; структури перевезень за типами тяги; коефіцієнта розриву між тарифними і експлуатаційними ткм; якісних показників використання рухомого складу; населеності пасажирського вагона; норм питомих витрат трудових і матеріальних ресурсів, ціни на матеріали, паливо та електроенергію; в частині впливу середньої дохідної ставки дохідної ставки за 10 тарифних ткм; дохідної ставки за 10 пас-км; структури перевезень за їх видами; в частині впливу прибутку від ПВД - 915,456 - 429,535 +37,439 - 2,476 - 10,444 - 6,708 - 915,038 - 60,683 +528,375 +504,078 +471,815 +29,151 + 3,113 - 990-4,49 - 2,11 +0,18 - 0,01 - 0,05 - 0,03 - 4,49 - 0,3 +2,59 +2,47 +2,31 +0, 14 +0,02 - 4,85 Всього зміну рентабельності (р. 1 + р. 2) - 4,73
Перевірка:
, 49%=- 2,11% + 2,47% + (- 4,85)%
, 49%=- 4,49%
У звітному році рентабельність зменшилася на 4,73%, в т.ч. на 4,49% за рахунок зменшення прибутку, що припадає на 10 пр. ткм; а також на 0,24% під впливом зміни фондовіддачі.
На зменшення рентабельності на 4,49% під впливом зміни прибутку, що припадає на 10 пр. ткм, вплинули наступні фактори:
...
