касові операції, є журнал-ордер №1 за кредитом рахунка 50 «Каса» і відомість № 1а за дебетом рахунка 50. Журнал-ордер використовують із фіксування кредитових оборотів; відомість »1а - дебетових оборотів за рахунком 50. Записи проводять з поділом операцій по кореспондуючих рахунках. Підставою для бухгалтерських записів в журналі-ордері №1 і відомості № 1а є перевірені звіти касира з прикладеними до них первинними документами. Записи в журналі-ордері виробляють результатами протягом дня на підставі видаткової частини звітів касира з прикладеними первинними документами.
Облік грошових коштів у касі на підставі первинних документів, касових звітів, журналу реєстрації прибуткових і видаткових ордерів ведеться в журналі-ордері №1 по кредитовому ознакою, а дебет рахунку 50 «Каса» відображається у відомості. Журнал-ордер №1 і відомість 1а є регістрами річного звернення. Вони брошуруються як зошитів з вкладними листами і відкриваються для обліку касових операцій на календарний рік. Загальний кредитовий оборот з журналу-ордера №1 записується на головну книжку кредит рахунки 50, а складові його суми по дебетуемим рахунках переносять в дебет відповідних рахунків. Так в ТДВ «Центр унікальних послуг» автоматизована система обліку, то дані документи представлені в електронній формі.
Залишок коштів у касі відображається у відомості тільки на початок року і на кінець кожного місяця. Протягом місяця контролю та оперативних цілей використовують дані про залишки коштів, наведені у звіті касира.
При внутрішньогосподарському контролі важливе значення має взаємна звіряння обертів за регістрах обліку. Тому в ТДВ «Центр унікальних технологій», перш ніж перенести підсумки журналу-ордера №1 по кредитовим оборотів на головну книжку їх за кожному кореспондуючому рахунку звіряються з даними інших регістрів. Після звірки регістрів обороти по рахунку 50 «Каса» розносять на головну книгу. [9]
На підприємстві гроші в головну касу отримує касир з розрахункового рахунку в банку за грошовими чеками. Чеки зброшуровані у чековій книжці, яку підприємство отримує в банку за заявою і зберігає в касі разом з готівкою. Заповнені чеки підписуються керівником, головним бухгалтером та скріплюються печаткою. На зворотному боці чека вказується, на які цілі необхідні гроші. Підприємство має право витрачати гроші тільки на ті цілі, на які вони отримані.
Прийом і видача грошей за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання.
У ТДВ «Центр унікальних послуг» видача заробітної плати, премій, посібників проводиться за платіжною або розрахунково-платіжної відомості протягом трьох робочих днів, після чого на загальну суму виданої зарплати по відомості складається один загальний видатковий касовий ордер з проставленням його дати і номера на кожній платіжній відомості або видатковий касовий ордер оформляється на загальну суму виплачених готівки по кожній платіжній відомості.
Для обліку наявності і руху грошових коштів в касі призначений синтетичний активний рахунок 50 «Каса». У відповідно до робочого плану рахунків до рахунку 50 відкриті такі субрахунки:
. 1 «Головна каса»;
. 2 «Валютна каса».
За аналізований період рухів по валютній касі не спостерігалося.
Прийом готівки в касу оформляється прибутковими касовими ордерами (форма №КО - 1), які підписуються головним бухгалтером і касиром. При прийомі готівки платнику видається квитанція (корінець прибуткового ордера), скріплена печаткою. [5]
Прихід готівки в ТДВ «Центр унікальних послуг» здійснюється від двох видів діяльності. Це прихід виручки від реалізації товарів оптової та роздрібної торгівлі.
Так, 04.02.13 р прийом грошей у касу проводиться від покупця за реалізований товар від оптової торгівлі від ІП «Кулага Е.А» оформляється прибутковим касовим ордером №0802456 від 04.02.13 р на суму 3136200 руб. При цьому в обліку робиться запис:
Дебет 50.1 Кредит 62.2.1 3136200 руб.
ТДВ «Центр унікальних послуг» має на балансі кілька магазинів, кожен з яких має оснащений касовим апаратом. Журнал касира-операціоніста повинен зберігатися в безпосередній близькості від касового апарату, так як при податкових перевірках касової дисципліни інспектор в першу чергу вимагає надати журнал касира-операціоніста, картку реєстрації касового апарату і перевіряє готівкові грошові кошти в касовому ящику, їх відповідність з поточним звітом.
Таким чином, надходження грошей до головної каси проводиться шляхом оприбуткування виручки від реалізації товарів у магазинах роздрібної торгівлі, яке зафіксоване в книзі касира операціоніста за графою 8 (Додаток І). Так зафіксовано надходження торговельної ...
