ових коштів (форма № 4) повинна включатися інформація, врахована на рахунках 50 В«КасаВ», 51 В«Розрахунковий рахунокВ», 52 В«Валютний рахунокВ» і 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ». Представлення у Звіті про рух грошових коштів даних про грошові еквівалентах зазначеної інструкцією не передбачалося, тобто інформація з рахунків 56 В«Грошові документиВ», 57 В«Переклади в шляхуВ» і 58 В«Короткострокові фінансові вкладенняВ» у форму № 4 Не включалася, що негативно відбивалося на повноті та достовірності звітної інформації.
З 1 січня 2000 р. Наказ Міністерства фінансів РФ від 12 листопада 1996 р. № 97 В«Про річної бухгалтерської звітності організацій В»втратив чинність. Методичні рекомендації про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації, затверджені Міністерством фінансів РФ від 28 червня 2000 р. № 60н, діючі в даний час, зберігають підхід до заповнення Звіту про рух грошових коштів, який передбачався названої інструкцією. Однак вони є лише рекомендаціями.
У Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затвердженим наказом Міністерства фінансів РФ від 31 жовтня 2000 р. № 94н, до грошових коштів підприємства відносяться засоби, враховані на рахунках 50 В«КасаВ», 51 В«Розрахункові рахункиВ», 52 В«Валютні рахункиВ», 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ», 57 В«Переклади в шляхуВ» і 58 В«Фінансові вкладенняВ». p> Орієнтуючись на План рахунків при заповненні Звіту про рух грошових коштів, бухгалтер може включити в нього інформацію з усіх грошових рахунків. Це буде відповідати міжнародним стандартам, зокрема стандарту фінансової звітності IAS 7 В«Звіти про рух грошових коштів В», яким передбачено при складанні Звіту про рух грошових коштів прирівнювати до грошових коштів грошові еквіваленти.
Грошові кошти підприємства - це вид його активів, що відрізняються абсолютною ліквідністю, тобто здатністю швидко і з мінімальними витратами виступати в як засобу платежу.
Грошові еквіваленти - це активи підприємства, що не мають абсолютної ліквідністю, але при необхідності в будь-який момент можуть її придбати.
Враховуючи наведені визначення грошових коштів та грошових еквівалентів підприємства, можна зробити висновок про те, що не вся інформація з розглянутих рахунків повинна потрапляти в Звіт про рух грошових коштів. Так, наприклад, в От-чет про рух грошових коштів не повинна потрапляти інформація з рахунку 55 про депозитах підприємства, повернення коштів з яких можливий тільки за закінчення встановленого строку. Уч-тенние на рахунку 58 господарські засоби підприємства можна визнати грошовими еквівалентами тільки в частині цінних паперів, які мають високий рівень котирування, а також договорів за позиками, які передбачають їх розірвання за першою вимогу.
Міністерством фінансів РФ передбачено з метою виключення повторного рахунки у Звіті про рух грошових коштів показувати довіднику (рядки 295 і 296) грошові кошти, отримані в касу з розрахункового чи інших рахунків у банках на поточні господарські та операційні витрати (на заробітну плату, відрядні тощо). а також спрямовані з каси в банк. Необхідно відзначити, що для підвищення достовірності звітних даних тут слід було б враховувати і сальдо рахунку 57, наявне на звітну дату. У підсумкові статті В«Надійшло грошових коштів В»(рядок 020) іВ« Направлено грошових коштів В»(рядок 120) зазначені суми не включатиметься повинні. При цьому Міністерством фінансів РФ не враховано, що повторний рахунок може мати місце і при русі грошових коштів у банку між розрахунковим рахунком і спеціальними рахунками. Виняток складає оформлення безвідкличного акредитива. p> Методичними рекомендаціями про порядок формування показників бухгалтерської звітності підприємства передбачений порядок відображення у Звіті про рух грошових коштів операцій з купівлі та продажу іноземної валюти. Такі господарські операції не викликають збільшення або зменшення грошових коштів підприємства, змінюється лише вид валюти. Представляється, що для уникнення повторного рахунку у Звіті про рух грошових коштів повинні відображатися не повні обороти за відповідними рахунками, а лише різниця між сумою, витрачалися і отриманої, в рублевому еквіваленті, яка може виникнути, якщо в період купівлі або продажу іноземної валюти відбулася зміна курсу національної валюти.
Для виключення внутрішнього обороту з метою підвищення достовірності звітної інформації слід піддавати логічному аналізу господарські операції, оформлені кореспонденцією грошових рахунків, і не враховувати при заповненні Звіту про рух грошових коштів ті обороти, які не впливають на величину грошових коштів, наявних у розпорядженні підприємства. Для зацікавлених користувачів підхід до заповнення цієї форми звіту повинен бути розшифрований в Пояснювальній записці.
У формі № 4 В«Звіт про рух грошових коштівВ» передбачена розшифровка статті В«Надійшло коштівВ» (рядок 020). Довіднику має бути показано надходження гро...