fy"> Даний критерій податкових ризиків оцінюється тільки платниками податків, на яких покладено обов'язок по обчисленню та сплаті податку на додану вартість.
Організація знаходиться в зоні ризику, якщо частка ПДВ до відрахування від суми нарахованого податку за рік понад 89%.
Частка ПДВ до відрахування розраховується за наступною формулою:
ПДВ в/ПДВ н * 100%, (2)
де - ПДВ в -сумма ПДВ до відрахування;
ПДВ н -сумма нарахованого ПДВ.
Сума ПДВ до відрахування за 2011 р=13 702,2 тис. руб.
Сума нарахованого ПДВ за 2011 р=17 062,7 тис. руб.
Частка відрахувань по ПДВ за 2011 р=13 702,2/17 062,7 * 100%=80,3%
Частка ПДВ до відрахування не перевищує норми, отже, даний критерій податкових ризиків можна оцінити як несуттєвий.
Критерій 4. Випереджальне темп зростання витрат над темпом зростання доходів від реалізації товарів (робіт, послуг).
При оцінці даного критерію ризику платник податків порівнює темп зростання доходів по відношенню до темпу зростання витрат. Порівнянню підлягають темп зростання виручки від реалізації (стр.010 Форми № 2) з темпом зростання собівартості (стр.020 Форми № 2).
Темп зростання доходів і витрат розраховується за наступною формулою:
(Б - А)/А * 100%, (3)
де - А - сума доходів/витрат за більш ранній з порівнюваних періодів;
Б - сума доходів/витрат за більш пізній з порівнюваних періодів.
Таблиця 12 Аналіз темпів зростання доходів і витрат
ПоказательПеріодТемп зростання показателя20102011Доходи110 208170 62735,40Расходи87 100137 02236,43 Темп зростання доходів нижче темпу зростання витрат на 1,03%. Перевищення темпу зростання витрат над темпом зростання доходів незначне, і цей критерій податкових ризиків можна оцінити як середній.
Критерій 5. Виплата середньомісячної заробітної плати на одного працівника нижче середнього рівня за видом економічної діяльності в суб'єкті Російської Федерації.
Даний критерій податкових ризиків розраховується платником податку за такою формулою:
Загальна сума фонду заробітної плати по організації (за календарний рік) / Laquo; Середньоспискову чисельність працівників /12.
Отриманий показник не повинен бути нижче середнього рівня за видом економічної діяльності в суб'єкті Російської Федерації.
Таблиця 13 Аналіз середньомісячної заробітної плати на одного працівника в ТОВ ??laquo; М-Трейд за 2009-2011 рр.
ПоказательПеріод200920102011Фонд оплати праці, тис. руб. 3 6004 8365 884Среднеспісочная чисельність працівників, человек182123Среднемесячная заробітна плата на одного працівника, тис. Руб. 16,67019, 19321,319Среднеотраслевой рівень заробітної плати у м Москві, тис. Руб. 15,95918,40620,323
Таким чином, середньомісячна заробітна плата на одного працівника, виплачувана в 2011 році організацією, вище середньогалузевого показника (21319 руб. gt; 20323 руб.), у зв'язку з чим ТОВ ??laquo; М-Трейд raquo ; уточнювати свої податкові зобов'язання немає необхідності, тому даний критерій податкових ризиків можна оцінити як несуттєвий.
Критерій 6. Неодноразове наближення до граничного значення встановлених Податковим кодексом Російської Федерації величин показників, що надають право застосовувати платникам податків спеціальні податкові режими.
У частині спеціальних податкових режимів береться до уваги наближення (менше 5%) до граничного значення встановлених Податковим кодексом Російської Федерації величин показників, що впливають на обчислення податку для платників податків, які застосовують спеціальні податкові режими оподаткування (2 і більше рази протягом календарного року).
Оскільки ТОВ ??laquo; М-Трейд веде свою діяльність на загальному режимі оподаткування, то даний критерій податкових ризиків у організації відсутня.
Критерій 7. Відображення індивідуальним підприємцем суми витрати, максимально наближеної до суми його доходу, отриманого за календарний рік.
Даний критерій податкових ризиків розраховується тільки платниками податків - індивідуальними підприємцями, що представляють податкові декларації з податку на доходи фізичних осіб.
Оскільки ТОВ ??laquo; М-Трейд є юридичною особою і веде свою діяльність на загальному режимі оподаткування, то даний критерій податкових ризиків у організації відсутня.
