вання, відповідно до яких доходи визнаються тільки у розмірі фактично отриманих грошових коштів, а витрати в обсязі фактичних виплат. Існують два методи трансформації звіту про прибутки та збитки: прямий і непрямий. p align="justify"> При прямому методі Cash Flow трансформується кожна стаття звіту про прибутки і збитки, в процесі чого визначається фактичне надходження грошових коштів та фактичні витрати. При непрямому методі не передбачається трансформація кожної статті звіту про прибутки та збитки. Відповідно до цього методу базою розрахунку є величина річного прибутку (збитку) за аналізований звітний період, яку коригують, додаючи всі витрати, не пов'язані з рухом грошових коштів (наприклад, амортизаційні відрахування), і віднімаючи всі доходи, не пов'язані з грошовими потоками. Перед складанням звіту про рух грошових коштів, перш за все, необхідно з'ясувати, яка стаття балансу протягом, принаймні, двох періодів була джерелом освіти грошового потоку і яка викликала його витрата. Це робиться за допомогою таблиці, яка б показала джерела утворення та споживання фондів підприємства. Спочатку розраховується зміна кожної балансової статті після чого дана зміна стосується в джерела або споживання грошових фондів відповідно з наступними правилами:
. джерелом наявних грошей є будь-яке збільшення статті, віднесеної до В«Зобов'язаннямВ» або до В«Власному капіталуВ». Як приклад можна навести банківський кредит. p align="justify">. будь-яке зменшення активних рахунків також є джерелом утворення грошового потоку.
Освіта і витрата cash flow відбуваються при будь-якому виді діяльності фірми.
Слід зазначити, що прямий метод не розкриває взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміна величин грошових коштів на рахунках підприємства. Для визначення цього взаємозв'язку використовується непрямий метод, який грунтується на ідентифікації та обліку операцій, пов'язаних з рухом грошових коштів і послідовної коригуванні чистого прибутку, тобто вихідним елементом є прибуток.
У ході виробничої діяльності можуть бути значні доходи/витрати, що впливають на прибуток, але не зачіпають величину грошових коштів підприємства. У процесі аналізу на цю величину і проводять коригування чистого пробули. Наприклад вибуття основних засобів пов'язано з отриманням збитку в розмірі їх залишкової вартості. Величина грошових коштів у даному випадку не змінюється, тому недоамортизированная вартість повинна бути додана до величини чистого прибутку. Не викликає відтоку грошових засобів нарахування амортизації. Що ж вплинуло на скорочення грошових коштів до кінця року? Відповісти на це в опитування допомагає непрямий метод. p align="justify"> Основним джерелом інформації для проведення аналізу руху грошових потоків є баланс, додаток до балансу, звіт про фінансові результати та їх використання. Особливістю формування інформацією цих звітах ...
