их витрат і чи закриті рахунки 97 «Витрати майбутніх періодів» (за витратами, що відносяться на витрати поточного року), 25 «Загальновиробничі витрати»;
обчислена чи собівартість продукції основних галузей виробництва та списані чи виявлені відхилення. Чи зроблена коригування витрат і закриті чи субрахунка до рахунку 20 «Основне виробництво»;
проведена чи це коригування витрат і закриті чи рахунки 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» (за субрахунками власне обслуговуючих виробництв);
чи списані витрати по завершених процесам і чи зроблені коректувальні записи на рахунках вкладень у необоротні активи та основні засоби;
чи визначено фінансові результати, чи зроблені коректувальні записи і чи закриті рахунки 90 «Продажі», 91 «Інші доходи і витрати»;
розподілена чи прибуток і списаний чи збиток на рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» і чи закритий рахунок 99 «Прибутки та збитки».
Всі розбіжності з даними бухгалтерського обліку, а також всі помилки і порушення, виявлені в ході інвентаризації, повинні бути виправлені і відбиті у відповідних облікових регістрах до подання річного звіту. Суми статей балансу по розрахунках з фінансовими, податковими органами повинні бути погоджені з ними і тотожні. Доцільно проконтролювати відповідність даних по всіх рахунках головної книги показникам бухгалтерської звітності.
Аналогічним чином проводиться перевірка формування собівартості проданих товарів, продукції, робіт, послуг за даними головної книги, відображена в «Звіті про прибутки і збитки».
Перевіряючи правильність оцінки статей звітності, аудитор повинен упевнитися в дотриманні наступних принципових положень при її складанні:
відображення у звітності вартості майна і зобов'язань повинно проводитися в рублях;
оцінка майна і зобов'язань повинна здійснюватися шляхом підсумовування проведених витрат;
залік між статтями активів і пасивів, статтями прибутків і збитків не допускається (крім випадків, спеціально обумовлених у нормативних документах);
відображення в бухгалтерському балансі числових показників має здійснюватися в нетто-оцінці, тобто за вирахуванням регулюючих величин;
методики формування показників звітності повинні відповідати вимогам нормативних документів;
при наявності відхилень їх слід розкрити в пояснювальній записці із зазначенням причин і результату, який ці відхилення надали на формовані показники звітності.
Крім того, Установа складає внутрішню звітність і представляє її Засновнику з метою контролю за цільовим використанням майна, закріпленого на праві оперативного управління, та цільовими надходженнями за кошторисом на утримання та ведення статутної діяльності Установи відповідно до вимог, встановленими Засновником.
Внутрішня звітність складається з наступних форм:
«Звіт про зміну кошторису витрат за рахунок цільових надходжень від Засновника» (МФ - 1);
«Звіт про фінансові результати діяльності» (МФ - 2);
«Звіт про капітальні вкладення» (МФ - 3);
«Звіт про цільове використання майна» (МФ ...
