fy"> підтвердження достовірності та правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з обліку доходів, витрат і фінансових результатів діяльності;
перевірка правильності формування чистого прибутку звітного періоду, її розподілу та використання;
перевірка правильності визначення належних бюджету платежів.
Джерела перевірки:
Баланс підприємства.
Звіт про «Фінансові результати».
Рахунки-фактури
Акти.
. 2 Оцінка системи внутрішнього контролю і планування аудиторської перевірки
На етапі планування нами проводилася оцінка системи внутрішнього контролю. Оцінка системи внутрішнього контролю проводилася шляхом тестування. Тестуванню піддавався бухгалтер, хто веде досліджуваний ділянку обліку.
Результати тестування представлені в таблиці 12.
Таблиця 12. - Запитальник для перевірки складання внутрішнього контролю системи обліку прибутку від продажів
№ п/пВопрос Відповідь Так Ні Чи існує організаційний план і список співробітників відділів? ХІмеется Чи опис і чітке розділення функцій кожного співробітника у формі інструкції і вказівок? ХСуществует Чи перелік осіб, які мають право підпису грошових та розрахункових документів, фінансових та кредитних зобов'язань, а також рахунків-фактур? ХСуществует на підприємстві відділ внутрішньої ревізії? ХРазработан Чи план проведення спеціальних внутрішніх перевірок? ХІспользуются Чи в бухгалтерському обліку комп'ютерні программиХПроводітся Чи контроль правильності оформлення документів (накладних, рахунків-фактур)? ХСравніваются Чи дані аналітичного і синтетичного обліку? Хест є гарантія того, що всі проводки робляться тільки на підставі первинних документів? ХПроводятся Чи організацією акти-звірки з іншими організаціями та звірки з підзвітними особами? ХПроісходіт Чи виправлення помилкових проведень? ХІнформіровани Чи співробітники про порядок передачі і приймання справ під час їх заміни (відпустка, хвороба тощо) ХПроводітся Чи перевірка правильності віднесення витрат на витрати? ХВозможно Чи відвантаження продукції при наявності значного ризику неплатежу? ХВозможно Чи неправильне нарахування заборгованостей (заборгованості утворюються, але не реєструються)? ХВсе Чи позареалізаційні доходи, що виробляються організацією (за винятком пойменованих в ст.251 НК РФ), включені при розрахунку бази оподаткування з податку на прибуток? ХСоблюдаются Чи організацією принципи визначення ціни товарів, робіт, послуг для цілей оподаткування відповідно до ст.40 НК РФ ? ХВозможна Чи неправильна запис сплати податків? ХРазделяется Чи ведення бухгалтерського та податкового обліків? ХВ повному чи обсязі за звітний період відображаються всі господарські операції з формування собівартості, доходів і витрат, обліку фінансових результатів? ХПроводітся незалежне зіставлення журналів-ордерів та перенесення підсумків у Головну книгу? ХПосредством використання технічних засобів при роботі керівництва та головного бухгалтера підприємства досягається: а) обмеження доступу до скоєння операцій; б) конфіденційність застосовуваних кодів і паролів; в) неможливість використання аналога власноручного підпису на документах іншими особами; г) застосування програмного забезпечення, що дозволяє своєчасно усувати спроби несанкціонованого доступу Х Х Х Х
З вище представленого тесту-опитувальника, проведеного у головного бухгалтера ТОВ «СпецСервісТехобслужіваніе», ми можемо зробити висновок про те, що система внутрішнього контролю на підприємстві знаходиться на середньому рівні.
На підприємстві немає власного відділу (або людини), що займається оцінкою СВК, перевіркою відповідності проведених операцій та їх відображення в обліку відповідно до законодавства РФ.
Але головний бухгалтер сам проводить перевірки певних напрямків (правильність віднесення витрат на витрати, правильність оформлення документів, своєчасність і правильність оформлення операцій працівниками бухгалтерії).
Це так само стосується перевірки правильності формування та відображення в обліку, а також звітності фінансових результатів. Слід звернути увагу, що всі первинні документи оформляються вчасно, всі необхідні реквізити присутні, на підприємстві застосовується ліцензійна автоматизована система електронної здачі звітності.
У цілому можна покладатися на систему внутрішнього контролю ТОВ «СпецСервісТехобслужіваніе», але не можна довіряти системі абсолютно.
Формулювання стандартного аудиторського висновку визнає звітність достовірної в усіх суттєвих аспектах. Фраза «в усіх суттєвих аспектах» повинна інформувати користувачів про те, що думка...
