ма, яка у нас виявлена ​​записами б) і в) вище. Організації, які своєчасно не внесли зміни до облікової політики і не встановили в бухгалтерському обліку порядок визнання основних засобів вартістю не більше 40 000 руб., Протягом що залишився терміну експлуатації об'єкта основних засобів будуть продовжувати погашати виниклу в 1 кварталі 2011 року тимчасову оподатковувану різницю в розглянутому у прикладі порядку.
При формуванні суми поточного податку на прибуток від форми ОПУ у разі перекваліфікації тимчасових різниць погашається тимчасову оподатковувану різницю, що виникла в результаті одноразового списання на витрати вартості основного засобу слід кваліфікувати як постійну позитивну різницю.
основний засіб облік амортизація
2.3 Застосування ПБО 18/02
Розібравшись з відносяться до об'єкта основних засобів цифрами по роках, подивимося, як в даному випадку в 2011 році В«працюєВ» ПБО 18/02.
Період складання річної звітності за 2011 рік.
КРОК 1. При формуванні бухгалтерських фінансових результатів у звітному періоді переоцінки основних засобів, у бухгалтерському обліку в 2011 році організація врахує у складі інших доходів 600 000 руб. і в складі інших витрат 432000 руб. Далі в розрахунках ми будемо використовувати підсумкову суму різниці між іншими доходами та витратами, яка складе 168 000 руб. (600 000 руб. - 432 000 руб.). p align="justify"> З метою оподаткування визнання доходів або витрат за результатами проведеної переоцінки основних засобів НК РФ не передбачено. Таким чином, у податковому періоді за 2011 року за результатами переоцінки у складі доходу виявляється різниця 168000 руб. p align="justify"> Крім того, в бухгалтерському обліку у складі фінансових результатів діяльності по елементу амортизаційні відрахування організація щомісячно визнавала у витратах суму 40 000 руб. (2 000 000 руб.: 50 міс.). Всього за 2011 рік організація врахувала у витратах суму 480 000 руб. (40 000 руб. Х 12 міс.). p align="justify"> З метою оподаткування після використання права на застосування амортизаційної премії в розмірі 30% від початкової вартості основного засобу щомісячна сума нарахованої амортизації становить 33 600 руб. ((2 400 000 руб. - 720 000 руб.): 50 міс.). Всього за руб., Тоді при відновної вартості 2600000 крб. - Амортизація повинна складати В«XВ» руб. Тоді В«XВ» = 2600000 x (1440000: 2 000 000). p align="justify"> В кінці 2009 року частка амортизації становила 24% (576 000 руб.: 2 400 000 руб.), а наприкінці 2011 - вже 72% (1400000 крб.: 2 000 000 руб. ). 2011 сума амортизації, врахована організацією у витратах, складе 403 200 руб. ((2 400 000 руб. - 720 000 руб.): 50 міс. Х 12 міс.)). p align="justify"> Таким чином, у податковому періоді за 2011 року по елементу В«амортизаційні відрахуванняВ» у складі витрат виявляється різниця 76800 руб. (480000 руб. - 403 200 ...
