"justify"> в) Суму погашення відкладеного податкового зобов'язання:
000 руб. x 20% = 800 руб.
Бухгалтерська запис: Д77 - К68/ТЕК - 800 руб.
По рядку 180 Ліста 02 Декларації в розглянутому випадку буде вказана сума 18 600 руб. (93000 руб. X 20%), де 93000 руб. - Розмір оподатковуваного прибутку (1 350 000 руб. - 1227000 крб. - 30 000 руб.). p align="justify"> Кредитове сальдо по рахунку 68 на кінець періоду в розмірі 18 600 руб. в бухгалтерському обліку виходить шляхом коригування умовного витрати з податку на прибуток (кредит рахунку 68 - 23800 руб.) на суму відкладеного податкового зобов'язання (дебет рахунку 68 - 6 000 руб.) та суму погашення відкладеного податкового зобов'язання (кредит рахунку 68 - 800 руб .).
При формуванні суми поточного податку на прибуток від форми ОПУ у разі перекваліфікації тимчасових різниць по звітному періоду за 1 квартал 2011 року замість нарахування тимчасової оподатковуваної різниці 30 000 руб. та погашення тимчасової оподатковуваної різниці 4000 руб. формується сума постійної негативної різниці в розмірі 30 000 руб. і постійної позитивної різниці в розмірі 4 000 руб. (По загальногосподарських витрат бухгалтерського обліку). p align="justify"> При перевірці правильності кваліфікації різниць за звітний період за 1 квартал 2011 року замість нарахування відстроченого податкового зобов'язання (Д68 - К77 - 6 000 руб.) враховується постійний податковий актив (Д68 - К99 - 6 000 руб.) і замість погашення відкладеного податкового зобов'язання (Д77 - К68 - 800 руб.) враховується постійне податкове зобов'язання (Д99 - К68 - 800 руб.).
При застосуванні В«неповного балансовогоВ» методу сума збільшення тимчасової оподатковуваної різниці могла б бути визначена за статтею В«основні засобиВ».
На 01.01.2011 цього об'єкта в балансі не було, що рівноцінно тому, що залишкові вартості цього об'єкта в бухгалтерському та податковому обліках дорівнюють нулю. Очевидно, що ніяких відкладених податків щодо цього об'єкту у організації числитися поки не може. p align="justify"> Станом на 31.03.2011 залишкова бухгалтерська вартість об'єкту склала - 26 000 руб. Залишкової податкової вартості немає. p align="justify"> Оцінка залишкової вартості в бухгалтерському обліку на цю дату перевищує аналогічну оцінку об'єкта в податковому обліку на 26 000 руб. Це означає, що в майбутні періоди на один і той же дохід витрат у податковому обліку буде визнано менше. Тому на 31.03.2011 в балансі повинна з'явитися інформація про достовірне наявності по даному об'єкту відкладеного податкового зобов'язання з різниці 26 000 руб. p align="justify"> Поява цього зобов'язання (було на початок року нуль) на кінець 1 кварталу відіб'ється записом: Д68/ТЕК - К77 - 5 200 руб. (0 руб. - (26000 руб. X 20%)). p align="justify"> Подивіться, це також су...
