руб.). p align="justify"> КРОК 2. Сума доходів за результатами переоцінки, враховується при обчисленні податку на прибуток (0 руб.), Менше, ніж сума, визнана в бухгалтерському обліку (168000 крб.). При цьому в наступні періоди для оподаткування ця сума - 168 000 руб. - Врахована не буде (абз. 6 п. 1 ст. 257 НК РФ). Відповідно, сума підлягає оподаткуванню прибутку за інших рівних умовах з урахуванням даної операції буде менше, ніж величина фінансового результату, виявленого в бухгалтерському обліку. Значить, сума 168 000 руб. повинна бути врахована у складі постійної негативної різниці.
Сума перевищення бухгалтерської амортизації над податковою (76800 руб.) обумовлена ​​тим, що в 2009 році організація використовувала право на застосування амортизаційної премії в розмірі 30% від початкової вартості основного засобу. У результаті виникла тимчасова оподатковуваний різниця в розмірі 705 600 руб. і відповідно відстрочене податкове зобов'язання в розмірі 141 120 руб. (705 600 руб. Х 20%), яке було скориговано після уцінки об'єкта на 60 800 руб. (304000 руб. Х 20%). Тимчасова оподатковуваний різниця сума, якої після коригування склала 6 400 руб. (14 400 руб. - 8 000 крб.) І, відповідно, відстрочене податкове зобов'язання в розмірі 1 280 руб. (6400 руб. X 20%) щомісячно погашалася в період нарахування амортизації і відповідно відстрочений податковий актив у розмірі 1 280 руб. (6400 х 20%). p align="justify"> Таким чином, сума погашається тимчасової оподатковуваної різниці за 2011 рік складе 76 800 руб. (6400 руб. Х 12 міс.). Сума погашення відкладеного податкового зобов'язання складе 15 360 руб. (76800 х 20%). p align="justify"> КРОК 3. Щоб перевірити правильність кваліфікації різниці уявімо, що в податковому періоді 2011 року по всіх інших операціях різниць не виникало, а в результаті в бухгалтерському обліку виявилася сума прибутку у розмірі 288 000 руб. (Доходи без обліку доходів від переоцінки - 1100000 крб., Витрати без урахування нарахованої амортизації - 500 000 руб., Нарахована амортизація - 480 000 руб., Підсумкова сума доходів від переоцінки основних засобів - 168 000 руб.).
У цьому випадку після закінчення податкового періоду бухгалтер визначає:
а) Суму умовного витрати з податку на прибуток:
000 руб. x 20% = 57 600 руб.,
Бухгалтерська запис: Д99 - К68/ТЕК - 57 600 руб.
б) Суму постійного податкового активу:
000 руб. x 20% = 33 600 руб.
Бухгалтерська запис: Д68/ТЕК - К99 - 33 600 руб.
в) Суму погашення відкладеного податкового зобов'язання:
800 руб. х 20% = 15 360 руб.
Бухгалтерська запис: Д77 - К68/ТЕК - 15 360 руб.
По рядку 180 Ліста 02 Декларації в розглянутому випадку буде вказана сума 39 360 руб. (...
