рішення якої надалі не повинно призвести до погіршення якості продукції, що випускається, тому що в результаті цього скорочення її споживання призведе до зменшення виручки від реалізації продукції.
7.2 Аналіз впливу факторів на собівартість товарної продукції
Далі необхідно дослідити причини фактичної зміни витрат - збільшення загальної їх суми на 66677 грн. за рахунок впливу зміни основної заробітної плати з відрахуваннями і частки заробітної плати в собівартості продукції.
Факторну модель можна представити таким чином:
(7.1)
ЗП - основна заробітна плата з відрахуваннями;
- питома вага заробітної плати в собівартості продукції.
Вплив факторів на результативний показник () розраховується методом ланцюгових підстановок за наступним алгоритмом:
В В В
Загальна зміна собівартості товарної продукції становить:
В
У тому числі за рахунок впливу:
суми заробітної плати з відрахуваннями:
В
питомої ваги заробітної плати в собівартості продукції:
В
Перевірка розрахунку:
грн.
Таким чином, за отриманими результатами можна зробити висновок про те, що фактично загальна сума витрат збільшилася на 66677 грн. При цьому це відбулося тільки за рахунок зростання суми заробітної плати, вплив зазначеної фактора становить 274728,6 грн. Вплив розміром - 208051,6 грн. справила зміна питомої ваги заробітної плати в собівартості продукції.
Отже, резервом зниження собівартості продукції, а значить, важливим завданням підприємства, є помірне скорочення заробітної плати з відрахуваннями.
Таблиця 7.1
Аналіз структури та динаміки собівартості товарної продукції
Статті (елементи) затратПрошлий періодОтчетний періодОтклоненія, (В±) Зміни в структурі,% планфактпо порівнянні з минулим періодомпо порівнянні з планомтис. грнуд. вага,% тис. грнуд. вага,% тис. грнуд. вага,% +, -% +, -% Матеріальні витрати всего2219084, 622558685,413001036,267819535,244423517,291,63 у т. ч. 20Расходи на оплату труда221679946, 16220050046,51235423749,071374386, 201537376,992,91 Відрахування на зарплату79849616, 6383354917,6285581317,84573177,18222642,671,21 Амортизація 84998017,7086776018,3481316416,95-36816-4,33-54596-6,29 - 0,75 в т. ч. нематеріальних актівов3223726 ,713286006,952406525,02-81720-25 ,35-87948-26 ,76-1, 70Прочіе всего71542614 ,9057313012,114741679,88-241259-33 ,72-98963-17, 27 -5,01 у т. ч. відрядні расходи2841795, 922800005,922842715,93920,0342711,530,01 послуги сторонніх організацій3184096 ,631992004,21593711,24-259038-81 ,35-139829-70, 20-5,39 Ітого4802609100, 004730807100,004797484100 ,00-5125-0, 11666771,410,00 Прямі расходи4802609100 ,004730807100,004797485100,00-5124-0, 11666781,410,00 Змінні расходи654...
