остачальниками, підприємства яких розташовані в прилеглих районах, на території Алтайського краю. Позитивний ефект був досягнутий, в результаті витрати на відрядження в 2011 році, в порівнянні з базисним періодом, скоротилися на 15%, а економія на горючесмазочних матеріалах склала 20%. Крім того, були зроблені додаткові заходи щодо зниження витрат на ПММ.
У 2011 році сума витрат, видавана підзвітним особам готівковими коштами на бензин, дизельне паливо, автол значно скоротилася на увазі того, що підприємством були укладені договори з міськими автозаправними станціями на обслуговування ПММ за талонами і магнітними картками. Автозаправні станції стали надавати своїм постійним клієнтам, які купують ПММ у великих обсягах, значні дисконтні знижки, а сума дисконту для торгового підприємства, щодня користується послугами АЗС, є досить суттєвою.
Незважаючи на те, що статті витрат, безпосередньо залежать від обсягу реалізації товарів, займають значну питому вагу в структурі витрат, все ж постійні витрати даного підприємства превалюють над змінними, їх частка дорівнює в середньому за аналізований період 53 %.
Розподіл витрат на постійні та змінні досить умовно, тому що в певних випадках змінні витрати можуть стати постійними, а постійні - змінними.
Постійні витрати існують незалежно від того, реалізується товар чи ні. Певна величина постійних витрат є вираженням того, що створено певний потенціал, що дозволяє досягти певного обсягу реалізації.
При аналізі постійних витрат слід також пам'ятати, що вони зберігають свою величину тільки в короткостроковому періоді (при певному релевантному рівні). При зміні рівня ділової активності підприємства сума постійних витрат також змінюється.
Оскільки постійні витрати не залежать від впливу товарообігу, то їх зміна може бути обумовлено коливаннями цін на товари, послуги збільшенням кількості споживаних ресурсів. Вплив керівництва підприємства на величину постійних витрат не настільки значно в порівнянні з об'єктивними чинниками зростання витрат.
Таблиця 5
Статті затрат2010 год2011 годБазісний приріст,% Абсолютний приріст, руб.Темп приросту,% Абсолютний приріст, руб.Темп приросту,% Амортизація - 36000,45-8-36169,78-8-15Інкассація20842,2623-30609,032711Інформаціон- ниє послуги - 1256,192490042,309694Обслужіваніе ККТ - 4052,90819978,405578Обслужіваніе ПК2939,301210219,103955Поліграфіческіе услуги2643,4153-4454,06-58-26Тепло9098,868116376,345151Водоканал3288,081911371,3750180Охрана27108,36494930,381419Электроэнергия32812,217605194,405740Аренда- 1961,00-2-19896,32-10-12Хозяйственний інвентарь94182,607634653,242881Прочіе218292,60114-83429,50-159
З таблиці 5 видно, що економія витрат відбулася за рахунок зниження витрат на поліграфічні послуги, оренду, амортизацію. Різко зросли витрати на господарський інвентар, оплату водопостачання, освітлення, тепло, обслуговування контрольно-касової техніки, персональних комп'ютерів.
Таблиця 6. Аналіз впливу товарообігу на витрати обігу (2009-2010р.)
Найменування показателя2009 год2010 годАбс. економія (перевитрата) Темп росту,% Обсяг товарообігу, руб.53425313,7056301813,95287654,00105Сумма витрат обігу, руб.6185688,207331369,592044182,48128Уровень витрат обігу,% до товарообороту12,0013,021,02109Сумма змінних витрат обігу, руб. 2672978,603445166,23772218,6013Сумма постійних витрат обігу, руб.3512709,603888620,30375910,7011Сумма витрат, скоригована по минулому року - 6319335,50 - Скоррек. уров. изд. обр. по минулому року,% до товарообігу - 11,22 - Відносна економія (перевитрата) витрат: за сумою, руб.- 1012033,60 - за рівнем,% до товарообігу - 1,8 - Вплив зміни товарообігу: по сумі - 133646,90 - по уровню- - 0,78 -
На основі наявних даних за два суміжних періоду (2009-2010 р.р.) можна визначити відносну економію (перевитрата) і вплив товарообігу на витрати обігу.
Для розрахунку відносної економії (перевитрати) витрат знаходять скориговану до минулого року величину витрат. Щоб визначити скориговану до минулого року величину витрат, суму змінних витрат минулого року множать на темп зростання товарообігу у відсотках. Множення лише змінної частини витрат обумовлено, природно, тим, що змінні витрати змінюються пропорційно зміні товарообігу. Отриманий результат складають з величиною постійних витрат минулого періоду:
=2806626,9 руб.;
, 9 + 3512709,6=6319336,5 руб.
Скоригована значення витрат показує, яка величина витрат буде закономірною при даній зміні товарообігу:
, 23 - 6319335,50=- 1012033,60 руб.
Скоригований рівень витрат обігу по минулому року визначається як відношення скоригованої суми витрат до звітного товарообігу:
...
