ових планів є бюджети поточної діяльності, розглянемо далі порядок складання поточних бюджетів.
Операційні бюджети [15, с. 309]. p> До операційних бюджетам відносяться:
* Бюджет продажів
* Бюджет запасів
* Бюджет виробництва
* Бюджет потреб у матеріалах
* Бюджет прямих витрат на оплату праці
* Бюджет загальновиробничих витрат
* Бюджет цехової собівартості
* Бюджет комерційних витрат
* Бюджет загальногосподарських витрат
* Бюджет капітальних вкладень
Бюджет продажів.
У бюджеті продажів вказується прогноз збуту по видах продукції в натуральному і вартісному вираженні. Цей бюджет являє собою прогноз майбутніх доходів і є основою для всіх інших бюджетів: в кінцевому підсумку витрати залежать від обсягу випуску, а обсяг випуску встановлюється на основі обсягу реалізації.
На базі проведеного ринкового аналізу відділом маркетингу, договорами намірів, договорами купівлі продажу, укладеними відділом продажів і заявок, що надійшли на купівлю продукції формується бюджет продажів продукції підприємства
Бюджет продажів складається на терміни:
5 - 15 років перспективний план продажів;
1 - 12 місяців тактичний план продажів;
10 днів оперативний план продажів.
На підставі даного бюджету складається план виникнення та погашення зобов'язань по ДП і план руху грошових коштів (план надходження грошових коштів від продажу ГП). p> Таким чином, вхідними даними для даного бюджету є:
В· Існуючі договору;
В· Надійшли заявки на придбання продукції;
В· Ринковий аналіз;
В· Бюджет залишків готової продукції.
І на підставі цих даних формується наступні вихідні дані бюджету продажів:
В· Бюджет продажів (план продажів по менеджерам);
В· План виникнення та погашення зобов'язань;
В· План надходження і витрачання грошових коштів
Бюджет запасів.
Запаси включають в себе запаси готової, незавершеної продукції і матеріалів. Запаси необхідні підприємству для безперебійного функціонування.
Бюджет запасів буває : p> - бюджет вхідних залишків запасів;
- бюджет виходять залишків запасів.
Бюджет виробництва.
У бюджеті виробництва визначається кількість продукції, яку передбачається справити виходячи з наміченого обсягу продажів і потреб у запасах готової продукції. Бюджет виробництва формується в натуральних показниках і грошовому вираженні. Після того як сформований бюджет виробництва по підприємству виробляється формування бюджетів виробництва по цехах.
Бюджет виробництва складається на такі строки:
- на рік по квартально;
- на квартал помісячно;
- на місяць.
Бюджет потреб в матеріалах.
Бюджет потреб у матеріалах складають у натуральному і вартісному вираженні. Його мета - визначення кількості матеріалів, необхідних для виробництва запланованого обсягу продукції і кількості матеріалів, які необхідно закупити протягом планованого періоду. Бюджет потреб у матеріалах складається в цілому по підприємству і по розбивці по цехах.
Бюджет потреб у матеріалах складається на такі строки:
- на рік по квартально;
- на квартал помісячно;
- на місяць.
На підставі даного бюджету складається план виникнення та погашення зобов'язань за матеріалами і план руху грошових коштів (план закупівель за матеріалами).
Бюджет прямих витрат на оплату праці.
Бюджет прямих витрат на оплату праці становить на базі бюджету виробництва. Призначення даного бюджету - визначити прямі (змінні) витрати на заробітну плату в Відповідно до складеного раніше бюджетом виробництва.
Для визначення планових витрат на оплату праці очікуваний обсяг виробництва кожного виду продукції множать на трудомісткість одиниці продукції, а потім отриману трудомісткість випуску множать на вартість 1 чол. (тобто середню годинну тарифну ставку). Витрати на оплату праці також розраховують за центрами витрат (видами робіт, ділянкам), а потім зводять в єдину форму. Важливо, щоб при цьому зберігся поділ на постійні та змінні витрати.
Бюджет прямих витрат на оплату праці складається на такі строки:
- на рік по квартально;
- на квартал помісячно.
- на місяць.
Бюджет загальновиробничих витрат.
Загальновиробничі витрати включають в себе цехові витрати і витрати на утримання та експлуатацію обладнання. Ці витрати можуть бути як змінними, так і постійними. p> Призначення даного бюджету - визначити витрати, пов'язані з тими категоріями виробничих і операційних витрат. До числа таких витрат в залежності від специфіки виробництва можна віднести: електроенергія, вода, деякі матеріали.
Бюджет загальновиробничих витрат складається на такі строки:
- на рік по квар...
