ні ставки податку встановлюються органами представницької влади суб'єктів РФ. При відсутності закону суб'єкта РФ з цього питання застосовується гранична ставка податку. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків і (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
2. Порядок визначення податкової бази по податку на майно організацій
Податкова база визначається окремо щодо майна, що підлягає оподаткуванню за місцезнаходженням організації (місцем постановки на облік у податкових органах постійного представництва іноземної організації), щодо майна кожного відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс, щодо кожного об'єкта нерухомого майна, що перебуває поза місцезнаходженням організації, відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс, або постійного представництва іноземної організації, а також щодо майна, оподатковуваного по різних податкових ставок.
У випадку, якщо об'єкт нерухомого майна, що підлягає оподаткуванню, має фактичне місцезнаходження на територіях різних суб'єктів Російської Федерації або на території суб'єкта Російської Федерації і в територіальному морі Російської Федерації (на континентальному шельфі Російської Федерації або у виключній економічній зоні Російської Федерації), у відношенні зазначеного об'єкта нерухомого майна податкова база визначається окремо і приймається при обчисленні податку у відповідному суб'єкті Російської Федерації в частині, пропорційній частці балансової вартості об'єкта нерухомого майна на території відповідного суб'єкта Російської Федерації. Податкова база визначається платниками податків самостійно.
Середньорічна (середня) вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування, за податковий (звітний) період визначається як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця податкового (звітного ) періоду і 1-е число наступного за податковим (звітним) періодом місяця, на кількість місяців у податковому (звітному) періоді, збільшене на одиницю. Податкова база щодо кожного об'єкта нерухомого майна іноземних організацій, приймається рівною інвентаризаційної вартості даного об'єкта нерухомого майна станом на 1 січня року, що є податковим періодом.
Податкова база визначається окремо щодо майна, що знаходиться за місцем знаходження:
організації (за місцем взяття на облік у податкових органах),
кожного відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс,
кожного об'єкта нерухомого майна, що перебуває поза місцезнаходженням організації, відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс.
При визначенні податкової бази по податку на майно, необхідно враховувати те, що за різними видами об'єктів основних засобів на території одного суб'єкта Російської Федерації можуть бути встановлені різні податкові ставки. У зв'язку з цим, для правильного визначення податкової бази та обчислення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету, організація повинна вести відокремлений облік таких об'єктів.
Виняток становить лише рухоме майно, що включається в податкову базу за місцем знаходження організації або відокремленого підрозділу, яка має окремий баланс (якщо це майно знаходиться на балансі даного підрозділу).
Отже, за місцезнаходженням відокремленого підрозділу організації, що не має окремого балансу, податкова база буде обчислюватися щодо основних засобів, що відносяться до нерухомого майна (будівель, споруд).
Інші основні засоби, що знаходяться у відокремленому підрозділі, будуть включатися в податкову базу для цілей оподаткування за місцезнаходженням організації.
Існує норма щодо нерухомого майна, яке знаходиться поза місцезнаходженням організації (відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс), зокрема майна, зданого в оренду.
Податок з вартості нерухомого майна, що перебуває поза місцезнаходженням організації або її відокремленого підрозділу, повинен сплачуватися за місцезнаходженням цього майна.
Крім того, для об'єктів нерухомого майна, які знаходяться на територіях різних суб'єктів Російської Федерації, зокрема для таких об'єктів, як залізниця, магістральний трубопровід та інших подібних об'єктів, встановлено спеціальний порядок визначення податкової бази.
Податкова база по цих об'єктах повинна визначатися окремо, і прийматися при обчисленні податку у відповідному суб'єкті Російської Федерації в частині пропорційної частці балансової вартості об'єкта нерухомого майна, що перебуває на території відповідного суб'єкта.
Середньорічна варт...
