800Інвестіціі в придбання комп'ютерного обладнання, тис. руб.900Інвестіціі в капітальне будівництво, тис. руб.3 600
Придбане обладнання не введено в експлуатацію.
Капітальне будівництво не завершено.
2. Порядок виконання розрахунків
. 1 Фінансова структура
У даному розділі необхідно на основі виділення центрів фінансової відповідальності (ЦФО) розробити та описати фінансову структуру організації.
Центр фінансової відповідальності (ЦФО) - це елемент фінансової структури компанії, який виконує господарські операції у відповідності зі своїм бюджетом і володіє для цього необхідними ресурсами і повноваженнями.
Фінансова та організаційна структури тісно пов'язані, але можуть не збігатися. Кожний бюджетний період починається з актуалізації фінансової структури, з метою коректного розподілу повноважень і відповідальності. Часто зміна фінансової структури призводить до змін в організаційній структурі
Центр витрат - це підрозділ, керівник якого відповідає за виконання поставлених завдань в рамках виділеного бюджету витрат.
Центр доходів - підрозділ, керівник якого в рамках виділеного бюджету витрат відповідає за розмір доходів.
Центр прибутку - підрозділ, керівник якого відповідає за прибуток і володіє повноваженнями і знижувати витрати, і збільшувати доходи.
Центр інвестицій - підрозділ, керівник якого володіє повноваженнями керівника центру прибутку, а також відповідає за рівень і ефективність інвестицій.
Керівник ЦФО несе відповідальність за:
) своєчасність формування планів і бюджетів ЦФО;
) обгрунтованість планів і бюджетів ЦФО;
) досягнення контрольних показників діяльності ЦФО;
) обгрунтованість витрат ресурсів, що виникають у ході діяльності ЦФО;
) ведення управлінського обліку в рамках ЦФО і формування звітів;
) якість (достовірність і однозначність) планової та звітної інформації ЦФО [4].
Нижче представлена ??таблиця (Таблиця 3) відповідності ЦФО і бюджетів, за розробку і виконання яких ЦФО несуть відповідальність.
Таблиця 2. Відповідність ЦФО структурним ланкам і бюджетам »
ЦФООтветственнийБюджетЦентр консолідацііБюджетное управленіеБюджет прибутків і збитків Бюджет руху грошових коштів Бюджет балансу Зведеного бюджету управлінських затратЦФО 1Ісполнітельная дірекціяСводний бюджет адміністративних затратЦФО 2ПроізводствоБюджет проізводстваЦФО 3Отдел продажБюджет витрат відділу продажів Бюджет реалізацііЦФО 4Отдел снабженіяБюджет витрат відділу постачання Бюджет закупівель матеріалів і комплектующіхЦФО 5Правленіе компанііБюджет правління компанііЦФО 6Інвестіціонний отделБюджет інвестицій Бюджет витрат ОКС і ДКР
2.2 Бюджети центрів фінансової відповідальності
Підготовку бюджетів рекомендується починати з бюджету реалізації. Обсяг реалізації продукції на майбутній період визначений за результатами дослідження ринку збуту продукції на прогнозований період.
Бюджет реалізації є стартовою точкою складання загального бюджету, оскільки обсяг реалізації продукції впливає практично на всі інші статті загального бюджету. Прогнозний обсяг реалізованої продукції розраховується за допомогою множення очікуваної кількості одиниць продукції на очікувану ціну одиниці продукції. У бюджеті реалізації визначається також сума грошових коштів, яку підприємство може отримати від своїх клієнтів, для обліку цих даних в бюджеті грошових коштів [5].
Таблиця 2. Бюджет реалізації
Найменування статей бюджетаСуммаПлан продажу продукції, шт540000Цена одиниці продукції (ПДВ не обкладається), руб.165Виручка від реалізації, тис.руб.98600
Частка отримання грошових коштів від покупців за продажі звітного кварталу 90%, тобто 98600 * 90%=88 740 тис. Рублів.
Була отримана сума в розмірі 15 600 тис. руб. за продажі у попередньому періоді. Значить, звітному періоді підприємство має отримати грошові кошти в сумі: 88740 + 15600=104340 тис. Рублів.
Після складання бюджету реалізації розробляється бюджет витрат на реалізацію продукції.
До складу витрат ЦФО включаються такі витрати:
. Матеріальні витрати.
. Витрати на оплату праці.
. Страхові внески до ПФР, ФСС і ФФОМС.
. Амортизація.
. Інші витрати.
...
