го паперу в гроші без істотної втрати в сумі, відображеної в бухгалтерському балансі. Іноді на практиці еквіваленти грошових коштів помилково ототожнюють зі статтею бухгалтерського балансу «Короткострокові фінансові вкладення», що є неправомірним. Труднощі однозначного визначення еквівалентів грошових коштів на практиці робить необхідним окреме розкриття інформації про них у примітках до звіту:
поточна діяльність - основна, спрямована на отримання доходу діяльність, а також інша діяльність організації, що не відноситься до інвестиційної та фінансової діяльності;
інвестиційна діяльність - діяльність, пов'язана з придбанням (створенням) основних засобів, придбанням нематеріальних активів, здійсненням довгострокових фінансових вкладень, а також реалізацією довгострокових (необоротних) активів;
фінансова діяльність - діяльність, яка призводить до змін у власному і позиковому капіталі організації в результаті залучення коштів за винятком кредиторської заборгованості.
Щоб уникнути різночитань необхідно звернути увагу на те, що визначення вказаних термінів поширюються виключно на методику складання звіту про рух грошових коштів. Чистий грошовий потік - нетто - результат зміни коштів. Визначається як різниця надходжень і платежів.
Грошові потоки від поточної діяльності. Значення розділу звіту, в якому відображаються грошові потоки від поточної діяльності, визначається тим, що в ньому розкривається інформація про основні надходження та платежі організації. Тому ключовим показником тут є чистий грошовий потік (нетто-результат надходжень і платежів) від поточної діяльності. На підставі даних про величину і динаміку даного показника в поєднанні з іншою інформацією можуть бути зроблені висновки щодо спроможності організації створювати грошові кошти в результаті своєї основної діяльності в розмірі і строки, необхідні для розрахунку за зобов'язаннями та здійснення інвестиційної діяльності. Саме тому у звіті важливо відокремити грошові кошти, створювані в результаті поточної діяльності, від грошових коштів, що залучаються з боку у вигляді кредитів, додаткових вкладів власників і т.п.
Потоки грошових коштів від поточної діяльності є, як правило, результатом господарських операцій, що впливають на визначення чистого прибутку (збитку) організації. До них відносяться: грошові надходження від продажу продукції, виконання робіт і надання послуг, а також у вигляді авансів від покупців і замовників; надходження від оренди; інші надходження, включаючи повернення коштів від постачальників, з бюджету, від підзвітних осіб, надходження від страхових компаній, комісійні, суми, отримані за рішенням суду, та інші надходження; грошові платежі постачальникам та іншим контрагентам; оплата праці та інші виплати працівникам у грошовій формі; відрахування в державні позабюджетні фонди; розрахунки з бюджетом за належними до сплати податків, якщо вони не можуть бути віднесені до конкретних операцій інвестиційної або фінансової діяльності; короткострокові фінансові вкладення; виплата відсотків по кредитах; виплачені дивіденди; інші виплати, включаючи перерахування страховим компаніям, видачу коштів підзвітним особам та ін.
Важливо відзначити, що однією з умов, що дозволяє віднести ті чи інші операції руху грошових коштів до поточної діяльності, є неможливість їх включення в інвестиційну або фінансову діяльність.
Грошові потоки від інвестиційної діяльності. Здійснення інвестиційної діяльності характеризується збільшенням активів, які, як очікується, будуть приносити дохід тривалий час.
Потоками грошових коштів від інвестиційної діяльності є: грошові надходження від продажу основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних активів; грошові надходження від реалізації часткових і боргових цінних паперів інших організацій; повернення позик, наданих організаціям на термін більше 12 місяців; повернення коштів, пов'язаний з укладеними договорами простого товариства; інші аналогічні надходження; грошові кошти, що надходять у вигляді дивідендів, отриманих від участі в капіталі інших організацій; грошові кошти, спрямовані на придбання (створення) необоротних активів, включаючи капітальні вкладення, що збільшують вартість основних засобів і нематеріальних активів; довгострокові фінансові вкладення.
У складі вводяться в експлуатацію основних засобів можуть бути об'єкти, витрати по створенню (споруді) яких вироблялися як у звітному, так і в попередніх періодах. Оскільки зазначені витрати супроводжувалися відтоком грошових коштів у більш ранніх періодах, вони повинні бути виключені з розрахунку чистого грошового потоку від інвестиційної діяльності звітного періоду.
Грошові потоки від фінансової діяльності. У розділі звіту, що характеризує гро...
