p>
У процесі кругообігу оборотні кошти неминуче змінюють свою функціональну форму і в сфері обігу в результаті реалізації готової продукції перетворюються у грошові кошти. Грошові кошти в основному зберігаються на розрахунковому (поточному) рахунку підприємства в банку, так як переважна більшість розрахунків виробляється в безготівковому порядку. У невеликих сумах грошові кошти знаходяться в касі підприємства. Крім того, грошові кошти покупців можуть перебувати в акредитивах та інших формах розрахунків до моменту їх закінчення [12, с.114].
Грошові кошти та цінні папери - найбільш ліквідна частина поточних активів - є складовою оборотного капіталу. До грошових коштів відносяться гроші в касі, на розрахункових і депозитних рахунках. Цінні папери, складові короткострокові фінансові вкладення, включають: цінні папери інших підприємств, державні облігації та цінні папери, випущені місцевими органами влади.
Охарактеризуємо грошові кошти підприємства за їх складом, структурі, ступеня ліквідності і оптимальному поєднанню.
. Каса підприємства. Готівкові кошти як в основній, так і іноземній валюті, цінні папери та грошові документи, що зберігаються безпосередньо на підприємстві становлять касу підприємства. У світовій практиці прийнято, що каса повинна забезпечувати поточні потреби підприємства в готівці (видача зарплати, коштів на відрядження і т.д.), а основна маса грошових коштів і прирівняних до них активів прийнято зберігати в банку на розрахунковому рахунку, депозиті. Зберігання великих коштів у касі підприємства вважається ризиковим порівняно з банком, тому від фінансового менеджера потрібно вироблення такої фінансової політики, при якій в касі перебувала б мінімально необхідна сума для потреб підприємства на поточний день.
Розмір цієї суми часто різний для різних підприємств. Не можна виробити певного критерію, який допоміг би зробити висновок про достатність або недостатності коштів у касі підприємства. Для наближеного обчислення потреб підприємства в практиці підприємств ухвалене за підсумками попередніх періодів розраховувати середній оборот по касі підприємства і на основі нього складати прогноз потреби підприємства в готівкових коштах, такий метод був досить ефективний за часів планової економіки. Однак, враховуючи поточний стан економіки Росії, даний метод не виправдовує себе. У більшості випадків підприємства не в змозі спланувати ефективну тактику своїх дій. У кращому випадку у фінансового менеджера є можливість в загальних рисах прогнозувати грошові потоки підприємств, але вже ніяк не наявність грошових коштів у касі.
Виходячи з цього, в касі підприємства нерідко перебувають суми, що перевищують необхідний для підприємства розмір середньоденного залишку грошових коштів. Часто підприємства йдуть на цей крок, щоб підтримати свою ліквідність на поточний момент, оплатити ряд зобов'язань. Це, незважаючи на те, що існує законодавчо затверджене положення про максимальну суму готівкового розрахунку. Отже, велика сума готівки в касі пояснюється наступними факторами:
у разі настання непередбачених подій, настання яких при нинішньому стані економіки країни і політики держави в даній області цілком імовірно, значної суми грошей;
застрахуватися від ризику неплатежів банку обслуговуючого розрахунковий рахунок підприємства через відсутність готівкових коштів у банку. Дана подія нерідко в умовах російської глибинки, де всі безготівкові платежі проводять один-два банки, а готівку йде в регіональні центри. У підсумку покриті по картотеці платежі реально не виробляються.
не менш важливим у діяльності підприємств, а особливо торговельних підприємств, є диференціація цін на товари (сировина, матеріали, комплектуючі) і послуги в залежності від виду платежів в готівковій або безготівковій формі. Це в свою чергу змушує підприємства застосовувати менш ефективну, і менш витратну форму розрахунків у готівковій формі, причому нерідко в обхід законів. До речі, один з чинників, які змушують підприємства вести «чорну бухгалтерію» [18, с.104].
2. Розрахункові рахунки відкриваються підприємствам, що є юридичними особами та мають самостійний баланс. Порядок відкриття розрахункового рахунку регламентований інструкцією, відповідно до якої кожному підприємству може бути відкритий тільки один розрахунковий рахунок в одному з банків за його вибором.
На розрахунковому рахунку зосереджуються вільні грошові кошти і надходження за реалізовану продукцію, виконані роботи і послуги, короткострокові і довгострокові позики, одержувані від банку, й інші зарахування.
З розрахункового рахунку здійснюються майже всі платежі підприємства: оплата постачальникам за матеріали, погашення заборгованості бюджету, соцстраху, отримання грошей у касу для в...
