Грошові еквіваленти - це високоліквідні фінансові вкладення, які можна легко звернути в заздалегідь відому суму грошових коштів і які схильні незначного ризику зміни вартості. Прикладами грошових еквівалентів можуть бути банківські депозити до запитання, банківські овердрафти (підлягають виплаті на вимогу), короткострокові державні цінні папери з терміном погашення до трьох місяців (наприклад, облігації федеральної позики (ОФП), облігації Банку Росії (ОБР)), векселі і т.буд.
Грошові потоки - це рух одержуваних і витрачених компанією в готівковій та безготівковій формі грошей, а також рух грошових еквівалентів [11].
Згідно ПБУ 23/2011 lt; consultantplus://offline/main? base=LAW; n=112417; fld=134; dst=100019 gt; грошовими потоками організації не є:
платежі грошових коштів, пов'язані з інвестуванням їх у грошові еквіваленти;
надходження грошових коштів від погашення грошових еквівалентів (за винятком нарахованих відсотків);
валютно-обмінні операції (за винятком втрат або вигід від операції);
обмін одних грошових еквівалентів на інші грошові еквіваленти (за винятком втрат або вигід від операції);
інші аналогічні платежі і надходження в організацію, що змінюють склад грошових коштів або грошових еквівалентів, але не їх загальну суму, в т. ч. отримання готівки з рахунку в банку, перерахування грошових коштів з одного рахунку організації на її інший рахунок.
У ПБУ 23/2011 lt; consultantplus://offline/main? base=LAW; n=112417; fld=134; dst=100026 gt; також закріплюється, що всі грошові потоки організації поділяються на потоки від поточних, інвестиційних і фінансових операцій [14].
Під грошовими потоками від поточних операцій розуміються грошові потоки від операцій, пов'язаних із здійсненням організацією звичайної діяльності, що приносить виручку. Грошові потоки від поточних операцій, як правило, пов'язані з формуванням прибутку (збитку) організації від продажів.
У ПБУ 23/2011 lt; consultantplus://offline/main? base=LAW; n=112417; fld=134; dst=100028 gt; передбачено, що інформація про грошові потоки від поточних операцій показує користувачам бухгалтерської звітності рівень забезпеченості організації грошовими коштами, достатніми для погашення кредитів, підтримки діяльності на рівні існуючих обсягів виробництва, виплати дивідендів і нових інвестицій без залучення зовнішніх джерел фінансування. Інформація про склад грошових потоків від поточних операцій у попередніх періодах у поєднанні з іншою інформацією, що подається до бухгалтерської звітності, забезпечує основу для прогнозування майбутніх грошових потоків від поточних операцій [+14].
Конкретними прикладами грошових потоків від поточних операцій є:
надходження від продажу покупцям (замовникам) продукції і товарів, виконання робіт, надання послуг;
надходження орендних платежів, роялті, комісійних та інших аналогічних платежів;
платежі постачальникам (підрядникам) за сировину, матеріали, роботи, послуги;
оплата праці працівників організації, а також платежі на їх користь третім особам;
платежі податку на прибуток організацій (за винятком випадків, коли податок на прибуток організацій безпосередньо пов'язаний з грошовими потоками від інвестиційних або фінансових операцій);
сплата відсотків за борговими зобов'язаннями, за винятком відсотків, що включаються у вартість інвестиційних активів відповідно до ПБО 15/2008 lt; consultantplus://offline/main? base=LAW; n=107306; fld=134; dst=100010 gt ;
надходження відсотків по дебіторської заборгованості покупців (замовників);
грошові потоки по фінансових вкладеннях, що здобувається з метою їх перепродажу в короткостроковій перспективі (як правило, протягом трьох місяців). [9]
У свою чергу, грошові потоки організації від операцій, пов'язаних з придбанням, створенням або вибуттям необоротних активів, класифікуються як грошові потоки від інвестиційних операцій. Таким чином, інформація про грошові потоки від інвестиційних операцій показує користувачам бухгалтерської звітності організації рівень витрат організації, здійснених для придбання або створення необоротних активів, що забезпечують грошові надходження в майбутньому. Прикладами грошових потоків від інвестиційних операцій є:
платежі постачальникам (підрядникам) і працівникам організації у зв'язку з придбанням, створенням, модернізацією, реконструкцією і підготовкою до використання необоротних активів, у т. ч. витрати на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи;
сплата відсотків за борговими зобов'язаннями, який включається у вартість інвестиційних активів відповідно до ПБО 15/2008 lt; consultantplus://offline/main? base=LAW; n=107306; fld=134; dst=100010 gt; Облік витрат за позиками та кредитами raquo ;, затв. Наказом Мінфіну Росії від 06.10.2008 N 107н;
...
