правильне використання та контроль за збереженням є однією з найважливіших завдань бухгалтерії підприємства та бухгалтерського обліку. Від успішності вирішення цього завдання залежить платоспроможність підприємства, своєчасність розрахунків з постачальниками та підрядниками, своєчасність платежів до бюджету та ін.
Між підприємствами, установами та організаціями, незалежно від організаційно-правових форм, розрахунки проводяться безготівково, ведуться шляхом перерахування (переказу) грошових коштів з рахунку платника на рахунок одержувача за допомогою різних банківських операцій (кредитних і розрахункових) , заміщають готівкові гроші в обороті.
Для забезпечення обліку наявності та руху грошових коштів і господарських операцій, пов'язаних з грошовими коштами застосовується система рахунків бухгалтерського обліку, передбачених у V розділі Плану рахунків бухгалтерського обліку Грошові кошти raquo ;. Цей розділ включає рахунки: 50 Каса raquo ;, 51 Розрахункові рахунки raquo ;, 52 Валютні рахунки raquo ;, 55 Спеціальні рахунки в банках raquo ;, 57 Переклади в шляху raquo ;, 58 Фінансові вкладення raquo ;, 59 Резерви під знецінення вкладень у цінні папери .
У цій роботі ми розглянемо тільки Касу рахунок 50 і Розрахунковий рахунок рахунок 51.
Основними нормативними документами з обліку коштів, розрахунків та банківського кредиту є:
Цивільний кодекс РФ. Частини I-II.
Федеральний закон Про бухгалтерський облік (зі змінами та доповненнями) від 06.12.11 р № 402-ФЗ.
Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 29.07.98г. №34н (ред. Від 24.12.2010).
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємства та Інструкція щодо його застосування. Наказ Мінфіну РФ від 31.10.2000 р № 94н (ред. Від 08.11.2010).
Методичні рекомендації про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації. Наказ Мінфіну РФ від 22.07.2003г. № 67н.
Облік коштів регулюється такими нормативними документами:
Положення з бухгалтерського обліку Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті raquo ;. Наказ Мінфіну РФ від 27.11.2006 р № 154н (ред. Від 24.12.2010).
Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань. Наказ Мінфіну РФ від 13.06.95 р № 49 (ред. Від 08.10.2010).
Положення Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації (затв. Банком Росії 03.10.2002 № 2-П (ред. від 19.06.2012г.)
Положення про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території РФ (затв. Банком Росії 12.10.2011 № 373-П.
Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ від 05.01.1998 № 14-П (ред. від 31.10.2002)
Положення з бухгалтерського обліку Бухгалтерська звітність організації raquo ;. ПБО 4/99. Наказ Мінфіну РФ від 06.07.1999 № 43н (ред. Від 08.11.2010)
Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ від 05.01.1998 №14-П (ред. від 31.10.2002)
Для аудиту грошових коштів необхідно складання плану аудиту. Планування аудиту являє собою один з найважливіших етапів аудиторської перевірки. Від того, наскільки ретельно аудитор підготується до перевірки, з одного боку, залежить ступінь ефективного використання фахівців, що беруть участь в аудиті, що закономірно обумовлює раціональне використання фонду їх робочого часу і мінімізацію трудовитрат аудиторської організації, а з іншого - залежить ризик невиявлення суттєвих помилок у фінансовій звітності клієнта.
Нормативному регулюванню етапу планування аудиту присвячений МСА № 300 Планування raquo ;. Відповідно до нього під плануванням розуміється розробка загальної, стратегії і детального підходи стосовно до очікуваного характеру, термінів і масштабам аудиторської перевірки.
Планування здійснюється постійно протягом всього перевірки і включає наступні етапи:
? складання та коригування плану роботи (у якому відбивається мета, завдання і терміни проведення аудиторської перевірки);
? складання і коректування аудиторської програми (відбиває зміст, час проведення і обсяг конкретних аудиторських процедур).
Вітчизняним правилом (стандартом) аудиторської діяльності Планування аудиту (схвалений Комісією з аудиторської діяльності при Президенті РФ 25 грудня 1996 року, протокол № 6), на відміну від МСА, крім складання загального плану і програми аудиту, окремо виділено також і третій етап - попереднє планування аудиту (до моменту написання листа зобов'язання і до уклад...
