навантаження може бути виміряна відношенням загальної суми податкових вилучень за певний період до суми доходів суб'єкта оподаткування за той же період. У широкому сенсі слова - тягар, що накладається будь-яким платежем дає наступне визначення: «На макроекономічному рівні податковий тягар (податковий гніт) - це узагальнюючий показник, що характеризує роль податків у житті суспільства і визначається як відношення загальної суми податкових зборів до сукупного національного продукту». Під податковим тягарем розуміється для країни в цілому відношення загальної суми стягнутих податків до величини сукупного національного продукту, а для конкретного платника податків - відношення суми всіх нарахованих податків і податкових платежів до обсягу реалізації.
У збірнику праць СПбГУЕФ вказується, що поняття «податкове навантаження» повинна включати комплексну характеристику таких показників як перелік податків і зборів, ставки податків, оподатковувану базу, механізм обчислення податкового навантаження на підприємстві.
Фахівцями Центрального економіко-математичного інституту РАН пропонується розрахунок податкового тягаря за способом ефективної ставки, як відношення загальної суми податків до доданої вартості, створеної підприємством, що характеризує загальний податковий тягар з точки зору доцільності інвестицій.
Податковий тягар являє собою показник сукупного впливу податків на економіку країни в цілому, на окремий господарюючий суб'єкт або на іншого платника, який визначається як частка їхніх доходів, що сплачується державі у формі податків і платежів податкового характеру.
Податковий тягар є одним з економічних показників, що характеризують податкову систему держави.
. 2 Рівні класифікації податкового тягаря
податковий платіж фінансовий
У сучасних дослідженнях, присвячених розглянутого питання, можна виділити наступні рівні класифікації податкового тягаря:
) Податковий тягар на макрорівні:
загальнодержавний рівень;
територіальний рівень.
) Податковий тягар на мікрорівні (рівні суб'єкта господарювання):
рівень організації, установи;
рівень фізичної особи (індивідуума).
Основні напрямки застосування податкового тягаря полягають у наступному:
) даний показник необхідний державі для розробки податкової політики.
) обчислення податкового тягаря на загальнодержавному рівні необхідно для порівняльного аналізу податкового навантаження в різних країнах і прийняття рішень господарюючими суб'єктами про розміщення виробництва, розподілі інвестицій.
) показник податкового тягаря необхідний для аналізу впливу податкової системи країни на формування соціальної політики держави.
) показник податкового тягаря використовується як індикатор економічної поведінки господарюючих суб'єктів.
. 3 Основні принципи мінімізації податкового тягаря
При реалізації конкретного способу мінімізації податкового тягаря необхідно дотримуватися наступних принципів:
. Принципу розумності. Розумність в податкової оптимізації означає, що «все добре, що в міру». Застосування грубих і необдуманих прийомів буде мати тільки один наслідок - держава таких дій не прощає. Схема податкової оптимізації повинна бути продумана до дрібниць; можна випускати з уваги жодної найменшої деталі.
. Не можна будувати метод податкової оптимізації на використанні зарубіжного досвіду податкового планування і виключно на прогалини в законодавстві.
Не можна без оглядки посилатися на зарубіжний досвід при здійсненні конкретних операцій. Подібні посилання не є аргументом.
Аргументація того чи іншого методу оптимального оподаткування повинна бути простою, доступною і по можливості грунтуватися на конкретних статтях російського законодавства.
. Не можна будувати спосіб оптимізації оподаткування лише на суміжних з податковим галузях права (цивільному, банківському, бухгалтерському і т.д.).
. Принцип комплексного розрахунку економії і втрат.
При формуванні того чи іншого способу податкової оптимізації повинні бути проаналізовані всі істотні аспекти операції, а також діяльності підприємства в цілому.
. При виборі способу податкової оптимізації з високим ступенем ризику необхідно враховувати ряд «політичних» аспектів: стан бюджету території; роль, яку відіграє підприємство в його поповненні і т.д.
. При виборі способу податков...
